PDF《长江证券股份有限公司》

2014 年度 项目 收入 毛利 毛利率 PCCAD 2,190,918.56 1,510,147.48 68.93% CAPP/PLM 6,526,701.27 3,596,295.08 55.10% MES 672,833.34 -679,135.21 -100.94% 合计 9,390,453.17 4,427,307.35 47.15%

2013 年度 项目 收入 毛利 毛利率 PCCAD 1,531,365.15 1,166,168.15 76.15% CAPP/PLM 4,424,075.83 2,171,548.90 49.08% MES 41,880.34 -788,083.69 -1,881.75% 合计 5,997,321.32 2,549,633.36 42.51% 报告期内, 公司在

2013 年、

2014 年和

2015 年1-10 月的毛利率分别为 42.51%、 47.15%和65.01%,毛利率水平持续增长,公司的盈利能力逐步增强. 1)审计过程和事实依据 序号 尽调过程 事实依据

1 根据计算,分析公司毛利率及其变动原因 同行业上市公司毛利率

2 检查成本和期间费用明细表、检查公司的成本 归集流程 营业成本明细表、期间费用明细表、 成本费用归集分配表

3 分析计算营业成本、期间费用及其占营业收入 的比重的变动情况和原因 营业成本、期间费用占营业收入比 重计算表 2)分析过程

2013 年度、

2014 年度及

2015 年1-10 月, 公司 PCCAD 软件产品、 CAPP/PLM 软件产品、MES 软件产品毛利率稳步上升,主要是因为:公司从事上述

3 项软 件的研发与销售,均为公司自主研发并销售的软件,产品附加值较高,实际经营 成本主要为人力成本,2013 年和

2014 年公司开发费用全部采用费用化的政策进 行会计处理,通过 管理费用 科目进行核算,形成的计算机软件著作权未确认 为无形资产,各期也不存在摊销费确认为成本的情况,2015 年仅两项软件著作 权的开发符合资本化条件而归集为 研发费用 ,故公司在成本中核算的主要为 光盘、加密锁等用量较少、价值较低的外购配件,因此公司营业成本较低,综合 毛利率较高. 公司营业成本主要为人力成本、差旅费用及房租物业等构成,公司将销售相 关的职工薪酬、旅费、房租、服务费等计入销售费用科目核算,将管理相关的研 发费用、职工薪酬、无形资产摊销、折旧费、业务招待费、差旅费等计入管理费 用,将借款发生的利息、存款产生的利息收入、日常资金结算的银行手续费等计 入财务费用. 由于多数客户均存在产品需求的特殊性,公司的产品及其模块组成并不能完 全满足客户特殊的需求,在销售阶段,公司需要结合客户的现状有针对性地提供 解决方案,部分解决方案需要通过聘请其他公司或团队的人员来做咨询顾问、定 制开发、技术服务,包括调研、演示、交流、推荐等,以达到取得客户信任并接 受公司产品的目的,最终与客户签定协议,完成销售环节的任务,由这些原因产 生的服务费用公司在销售费用中核算. 公司按照《企业会计准则》的要求对营业成本和期间费用的各组成项目进行 了合理的划分和归集,公司成本及费用归集与公司经营模式匹配. 根据对公司营业收入和对应的营业成本结转的核查以及年度间的比较,通过 查看年度间毛利率的稳定性情况,通过对销售收入入账凭证和成本结转的核查, 公司收入成本能够配比. 3)调查结论 我们认为,报告期内毛利率波动合理,公司营业成本和期间费用的各组成项 目的划分归集符合规定,收入、成本的配比关系合理.

3、关于现金流.请主办券商及会计师: (1)核查公司经营活动现金流波动 的合理性以及经营活动现金流量净额与净利润的匹配性;