PDF《关于苏州胜利精密制造科技股份有限公司》

2018 年仍未回款.我们选取

21 户进行函证,函证比例 98.70%,有7户直接回函(1 户回函不符) .我们通过与业务部门 提供的业务台账核对,发现应收账款余额中

5 户存在重大不一致(包括回函不符的

1 户) . 针对异常情况,我们随即要求走访上述

5 家客户,经智诚光学与客户沟通后,我们只与其中 的3家客户的采购人员进行了接触,另外

2 家客户未能配合.根据采购人员提供的明细,以 及结合业务部门提供的业务台账, 发现智诚光学已经开票并入账的部分应收账款和营业收入, 客户未确认,但是我们未能取得与这

3 家客户的书面核对证据.于是我们对仍未回函的

4 家异常客户

2 次发函,截止报告日,均已回函.截止审计报告日,累计回函

11 户,回函金 额较账面金额少 32,850.28 万元. 经与智诚光学前财务负责人和开票人员沟通, 最终发现并 取得与上述

5 户异常客户相关的已经开具未交付客户的发票原件(重要证据) .另外,2018 年尚有

10 户、账面余额 13,190.38 万元截止报告日仍未收到回函.智诚光学未能提供合理 解释以及可替代性的证据. 保留事项:

2、 智诚光学在年终盘点时发现公司存货清单中价值 3,867.52 万元的货物未能找到相应 的实物,也未能查明账实差异的具体原因并对财务报表作出恰当的调整;

3、智诚光学

2018 年8月开始改变存货核算方法,由实际成本法改为标准成本法,期末 存货余额中保留的差异余额为 8,509.00 万元,公司未能合理的分摊标准成本和实际成本的 差异.

4、智诚光学期末存货中存在较多长期呆滞品,其中货龄超过

180 天的存货账面价值 6,704.54 万元,公司对此未计提存货跌价准备. 实施的主要审计程序和已获取的审计证据: 保留事项

2、

3、4 均为存货项目,我们对保留事项存货实施的主要审计程序如下: (1)实施实质性分析程序:a、考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与 信息编制相关的控制,评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性.b、对已 记录的金额作出预期,评价预期值是否足够精确以识别重大错报.c、确定已记录金额与预 期值之间可接受的、无须作进一步调查的可接受的差异额.d、将已记录金额与期望值进行 比较,识别需要进一步调查的差异.e、调查差异. (2)实施存货监盘程序. (3)测试期末存货计价:a、自存货明细表中选取样本:①对原材料等外购存货,检查 与期末存货数量相同的最近期的采购发票,核实单位成本,并重新计算存货成本.②对产成 品和在产品,获取资产负债表日前最近的成本计算单,检查成本计算单的正确性,将直接材 料与材料耗用汇总表、 直接工资总额与工资分配表、 制造费用总额与制造费用明细表及相关 账项核对一致,作交叉索引.b、检查生产成本的分配:①获取完工产品与在产品的生产成 本分配标准和计算方法, 检查生产成本在完工产品与在产品之间、 以及完工产品之间的分配 是否正确,分配标准和方法是否适当.②重新计算生产成本在产成品与在产品之间的分配, 确认成本计算表的正确性. (4)评价计提的存货跌价准备. 通过程序(2) 、 (4) ,我们发现公司存货清单中价值 3,867.52 万元的货物未能找到相应 的实物且期末存货中存在较多长期呆滞品,其中货龄超过