PDF《论垃圾焚烧发电 PPP 项目的风险导向审计》

2018.

16 财会月刊・159・

一、 引言 垃圾焚烧发电 PPP 项目存在多重风险, 而风险 导向审计模式能够对这些风险进行有效防范及应 对. 关于垃圾焚烧发电 PPP 项目风险导向审计相关 研究, 学术界主要从以下三个方面展开: 1. 针对垃圾焚烧发电 PPP 项目风险的研究. 李 晓军等[1] 研究发现, 不公正估价程序及不公正移交 程序, 是移交阶段面临的最大风险. 宋金波等[2] 采用 多案例归纳总结出政府决策风险、 技术风险、 运营 风险等

8 项关键风险要素, 提出了加强政府监管、 提高项目技术水平等风险应对策略. Xu 等[3] 分析 识别出五类风险事件, 分别是垃圾供应不足、 环保 风险、 非许可垃圾进入、 配套设施不完善和支付风 险等. 2. 对PPP项目的审计研究. 印度在2009年颁布 的 《基建项目 PPP 政府审计指南》 中, 结合实际案例 制定了切实可行的跟踪审计方案. 时现[4] 在分析了 PPP 模式对国家建设项目审计的影响后, 探索出调 整审计重点、 整合审计资源的改革路径. 王立国、 张莹[5] 研究认为, PPP 项目由政府投入资金或让渡特 许经营权等公共资源而形成, 有着显著的公共性和 法治性, 属于法定审计对象, 也是国家审计服务国家 治理的重要内容. 3. 对垃圾焚烧发电 PPP 项目的审计研究. 黄溶 冰等[6] 构建了基于 DEA-Tobit 模型的节能减排项 目绩效审计方法, 分析认为资源条件和管理水平是 影响生活垃圾焚烧发电厂绩效审计的关键因素. 徐 云等[7] 通过跟踪审计垃圾焚烧发电项目, 提出目标 控制与管理、 功能性要求及合规性控制等重点审计 内容. 邹文佳[8] 研究发现, 环保部门对项目的监测效 力不足, 存在环境政策缺陷、 审计报告滞后等问题, 进而提出了加强政府与企业审计监管的建议. 国内外学术界针对上述三类研究取得了一些有 价值的研究成果, 但缺乏对垃圾焚烧发电 PPP 项目 风险导向审计及审计资源整合的研究. 因此, 本文致 力于构建三方审计主体各司其职的风险导向审计模 式, 形成审计合力, 用于监控和规范垃圾焚烧发电 PPP项目的运作.

二、 垃圾焚烧发电PPP项目现状及特点

(一) 垃圾焚烧发电PPP项目的现状 《 十三五 全国城镇生活垃圾无害化处理设施 建设规划》 的基本原则是创新驱动、 多元协同, 大力 推行PPP、 特许经营和环境污染第三方治理等模式;

主要任务是提升城市生活垃圾焚烧处理能力, 共建 共享垃圾焚烧配套设施. PPP 模式已成为我国建设 生活垃圾焚烧发电厂的重要途径. 截至2017年12月31日, 全国财政部PPP 综合信息平台项目库中登记 的垃圾焚烧发电 PPP 项目共

117 个. 本文按照项目 论垃圾焚烧发电PPP项目的风险导向审计 【摘要】垃圾焚烧发电PPP项目存在一系列固有的风险和不确定因素, 使得该类项目的运作风险增 加. 通过识别多地区、 运营效果不同的十五家垃圾焚烧发电PPP项目的重点风险因素, 运用风险导向审 计理论和利益相关者理论, 构建三方审计主体协作的全生命周期审计监督机制, 以期规范该类PPP项目 的健康运行,实现社会效益、 经济效益和环境效益最大化. 【关键词】PPP项目;

风险导向审计;

协同监管;

垃圾焚烧发电;

全生命周期 【中图分类号】F239.63 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994 (2018) 16-0159-6 陈超1 ,王丽1 (副教授) ,范明华2 (高级会计师) DOI: 10. 19641/j. cnki. 42-1290/f. 2018. 16.