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对项目组咨询的存在的意见分歧等事项进行复核,确认已按本所 《专业咨询 管理办法》 的规定履行了适当的咨询程序;

对项目组与管理层和治理层沟通的记 录以及拟与其沟通的事项进行复核,并对沟通情况表示满意;

对选取与项目组 作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核,确认所复核的审计工作底 稿反映了项目组针对重大判断执行的工作,能够支持得出的结论;

对已审计的 财务报表进行复核,确认已审计财务报表的编制符合企业会计准则的规定,在 所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量;

对拟 出具的审计报告进行复核,确认拟出具的审计报告措辞恰当,已按照中国注册 会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见. 质量控制合伙人对项目质量控制复核经理实施的复核程序进行复核,确认 复核程序已得到满意的执行;

对项目组作出的重大判断,包括关于重要性和特 别风险的判断进行复核,确认这些判断恰当合理;

对项目组和项目质量控制复 核经理之间存在的意见分歧进行复核,确认意见分歧的处理是恰当的;

对已审 计的财务报表进行复核,确认已审计财务报表的编制符合企业会计准则的规 北京中恒安科技股份有限公司第二次反馈意见回复

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44 定,在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流 量;

对拟出具的审计报告进行复核,确认拟出具的审计报告措辞恰当,已按照 中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见;

对项目质量控制复核 经理的复核工作给予充分的指导、监督和复核,及时指出项目质量控制复核经 理在复核工作中存在的问题.

(二)通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 根据《中国注册会计师审计准则第

1211 号―通过了解被审计单位及其环境 识别和评估重大错报风险》 的要求,注册会计师在审计过程中,通过实施询问、 分析等风险评估程序,全面和充分地了解了被审计单位及其环境:

1、常见问题 注册会计师在新三板挂牌公司审计项目中实施风险评估程序时,通常存在 以下问题: (1)在了解被审计单位及其环境时,实施的风险评估程序流于形式,导致 未全面和充分地了解被审计单位及其环境. 【会计师回复】 :本次审计不存在上述问题.项目组通过编制了解被审计单 位及其环境审计工作底稿,重点对被审计单位的下列方面进行了了解:①行业 状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;

②被审计单位的性质;

③被审 计单位对会计政策的选择和运用;

④被审计单位的目标、战略以及相关经营风 险;

⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价. (2)在了解内部控制并识别和评估重大错报风险时,未恰当识别由于管理 层凌驾于内部控制之上从而规避控制所导致的重大错报风险. 【会计师回复】 :本次审计不存在上述问题.本所会计师对公司的治理层、 管理层进行了访谈,编制了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)、在被审 计单位整体层面了解和评价内部控制、在被审计单位业务流程层面了解和评价 内部控制、采购与付款循环、工薪与人事循环、生产与仓储循环、销售与收款 循环、筹资与投资循环、固定资产循环、货币资金循环等风险评估程序,并选 取样本进行了穿行测试,已恰当识别由于管理层凌驾于内部控制之上从而规避 控制所导致的重大错报风险.