PDF《关于对海越能源集团股份有限公司 2018 年年度报告的事后审...》

(四)公司商品销售业务的收入确认方法(总额法/净额法)以及相关依据, 是否符合企业会计准则的规定. 石油化工品贸易业务是公司主营传统业务且根据 《企业会计准则第

14 号― ―收入》第二条的有关规定:收入,是指企业在日常活动中形成的、会导致所有 者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入. 公司石油化工品贸易业务的供应商及客户并未直接发生交易关系, 而是分别 与公司发生交易关系, 公司是商品买卖的实际当事人, 负有向客户销售商品的义 务.在整个交易环节中,公司均独立履行对供应商、客户的合同责任和义务,不 存在三方合同关系,公司为贸易销售业务义务人. 依据采购合同,供应商以货权转移单形式将货权转移给公司, 公司即取得了 该货物的所有权,在货权转移给客户之前, 公司独立承担了贸易交易商品的所有 权上的主要风险和报酬,当货权转移给客户后,相关商品所有权以及主要风险和 报酬才转移给客户;

在整个业务过程中,公司承担货物相关的灭失、价格变动、 滞销积压等风险. 公司有权自主选择供应商及客户以履行合同, 公司具备自由的定价权, 可以 根据市场情况或自身意愿决定所交易商品的价格. 公司与供应商、 客户发生的交 易均为全额交易,盈利来源为利用所掌握的信息渠道,实现商品的低买高卖,通 过商品销售价格与采购价格之间的价差赚取利润. 由于公司分别与供应商及客户进行独立交易,即使在客户无法支付货款时, 采购合同到期后公司仍需要向供应商支付采购款, 故公司承担与产品销售相关的 主要信用风险. 第5页共

19 页 综上所述, 公司采用总额法核算石油化工品贸易收入符合企业会计准则相关 规定.

(五)在商品销售业务毛利率仅有 0.70%的情况下,公司大力拓展相关业务 的考虑. 目前公司石油化工产品贸易业务主要集中在北方石油, 北方石油在华北、 华南、山东、华东、西北地区拥有丰富的客户资源,几乎包含了石油化工行业全部 主流贸易品种,同时北方石油还拥有一批质量可靠、服务周到、价格实惠、业界 口碑良好的供应商.北方石油利用自身优质的资质, 先后入围中国海洋石油集团 有限公司山东公司、中国海洋石油集团有限公司华东公司、 中国海洋石油集团有 限公司浙江公司、中国中化集团有限公司、 中油延长石油销售股份有限公司等诸 多国有大型石油化工企业的集采供应商名录. 虽然目前商品销售业务毛利率不高, 但是公司为提高市场竞争力, 保持与上 下游优秀供应商和客户的长期合作关系, 未来仍将继续开展商品销售业务. 并且 公司也在不断创新业务结构,尝试新的业务模式,提高资金周转率,努力做到在 风险可控的情况下,增加商品销售业务带来的回报.

二、会计师核查程序及意见

(一)核查程序 针对上述问题,我们执行的主要审计程序如下:

1、了解和评价与石油化工产品贸易业务收入和成本确认相关的关键内部控 制的设计,并测试其运行有效性;

2、通过审阅石油化工产品贸易业务合同、收入确认相关单据及与管理层的 访谈,了解公司在石油化工产品贸易业务中承担的主要职能与具体作用, 与供应 商及客户的主要定价政策、结算条款和结算模式,业务经营过程中发票、资金和 货物流转方式和具体时点, 评价公司收入确认的时点和依据是否符合企业会计准 则的相关规定;