PDF《龙城房产公司董事长 涉嫌职务侵占案司法会计鉴定》

400 000 美元, 牌价 1颐8.265 2, 人民币金额为

3 306

080 元. 3. 公安局经侦支队提供的交通银行国际业务部―― ―龙 城房开公司外币定期存款账务清单反映:

1998 年10 月14 日提供支取 USD400

000 元结汇 RMB3

306 080 元入三胞联 谊会 08822120055-39 . 附件

8 张: 淤1998 年10 月13 日(98) 汇资核字第

0043 号 《资本项目结汇核准件》 、

1998 年10 月14 日 《交通银行外汇兑换证明》 各1张, 与龙城房开公司

1999 年12 月30 日78 号记账凭证附件一致. 于1998 年10 月12 日紧 急董事会决议, 签到簿

3 张. 盂1998 年7月3日公证书、

1998 年7月2日省工商局证明

2 张. 榆1998 年10 月13 日龙盛个 人私自要求将结汇

40 万美元转到三胞联谊会说明

1 张. 公安局经侦支队提供的贵阳交通银行分户账―― ―三胞 联谊会账户反映:

1998 年10 月14 日至

1999 年2月3日贷 方发生额为

3 308

954 元,借方发生额为

3 302 302.25 元,

1999 年2月3日贷方余额为

6 651.75 元. 淤其中贷方发生数: 淤结汇人民币

1 笔金额

3 306

080 元;

于利息

2 笔金额

2 874 元. 其中借方发生数: 转到贵阳恒生典当行

1 笔1000

000 元;

转到贵州德杰物业发展有限公司

5 笔590

000 元;

转到贵州 圣泽房开公司

1 笔60

000 元;

转到三胞联谊会

1 笔300

000 元……以上款项转到上述单位原因不详. 4. 审计鉴定过程和情况.淤40 万美元结汇发生于

1998 年10 月14 日,于14 个月后的

1999 年12 月30 日才交到财 务做账. 其附件

1998 年10 月13 日(98) 汇资核字第

0043 号 《资本项目结汇核准件》 无龙城房开公司公章, 《交通银行外汇 兑换证明》 中列户名和账号均非龙城房开公司. 于1998 年10 月12 日紧急董事会决议内容无将结汇款项转入三胞联谊会 的记录,

1998 年10 月13 日龙盛个人书面要求交通银行将结 汇40 万美金 (人民币

330 6080 元) 拨转到其指定的另外设立 的三胞联谊会 08822120055-39 账户. 盂三胞联谊会筑中信会 审(2007) 第048 号审计报告反映: 三胞联谊会为社会团体, 法 定代表人为龙盛, 三胞联谊会

2006 年12 月31 日 应付账款 期末数为

4 个单位债务

69 246.9 元, 未反映三胞联谊会欠龙 城房开公司的债务

1 986 086.58 元. 榆在借方发生数的转账 支付凭证上显示印鉴有龙盛, 故此三胞联谊会账户实际上是龙 盛个人, 另设并控制的账户, 供其个人支配使用 (见支票凭证) . 5. 审计鉴定意见.龙城房开公司

1998 年10 月14 日40 万美元资本项目结汇人民币

3 306

080 元, 应按 《外汇管理条 例》 第23 条的规定, 资本项目外汇结汇资金应当按照有关主 管部门外汇管理机关批准的用途使用 ;

应按 《会计法》 第25 条、

26 条的规定, 结汇到龙城房开公司自己的人民币账户 (账 务处理为: 借: 银行存款

3 306 080;

贷: 资本公积―― ―其他资 本公积

3 306 080) . 但是

1998 年10 月13 日龙盛个人要求将 结汇人民币

3 306

080 元转入三胞联谊会 08822120055-39 账户, 该行为隐瞒到

1999 年12 月30 日, 经办人才交财务挂 账并体现对三胞联谊会的债权

3 306

080 元 (账务处理为: 借: 其他应收款―― ―三胞联谊会

3 306

080 元;

贷: 银行存款

3 306

080 元) . 上述行为及过程三胞联谊会并不知晓, 三胞联谊 会账簿体系和会计报表并未体现对龙城房开公司的该笔债务. 笔者认为, 该挂账债权的账务处理是错误的, 因为该挂账 债权的账务处理凭证附件并没有该债权形成的依据,也就是 说三胞联谊会取得该笔结汇资金没有合法依据,该账务处理 并不能转移龙城房开公司对该笔结汇资金的所有权,该结汇 行为和账务处理的结果是龙盛将