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6 2016年汽车行业海关热点 修订,落 实了海关全面深化改革中对稽查改革的要 求.汽车行业仍是重点稽查行业,海关总 署分阶段对全国汽车行业企业进行稽查, 部分案件已经审结并已下发稽查结论. 2016年,海关总署在全国范围内开始 了新一轮的关于汽车和电子行业有关 特许权使用费在内的非贸付汇的专项 稽查,并将主动披露制度引入其中. 汽车零部件 三高 - 高科技 , 高生产技术 , 高附加值 使其 成为海关重点关注对象. 《关于促进汽车平行进口试点的若干 意见》印发,加快推动汽车平行进口 试点政策措施落地,促进试点工作取 得实效. 普华永道 新转让定价法规对汽车行业及企业的影响

7 普华永道

8 汽车企业常见关联交易安排 在华汽车企业关联交易种类多、金额大、复杂程度高,当企业利润下滑时,尤其容易引起税务机关关注

02 关联服务 关联服务往往由境外母公司或境内CHC或管 理公司向集团其他境内企业提供,包括但不 限于采购支持、人力资源、财务、会计、法务、IT、研发等.而税务机关往往会质疑企 业关联服务的真实性.

04 研发中心及特许权使用费 集团往往会在中国设立研发中心,而与此同 时境内生产企业也需要向境外企业支付特许 权使用费.税务机关对此类交易的审核愈加 严谨. 转让定价安排 关联进口采购 境内企业往往从境外母公司处采购整车或零 部件,随后通过经销商销售.由于整体车市 的下滑,经销商的利润受到侵蚀,表现为其 向境内整车生产厂商销售公司索要更多赔 偿.最终导致汽车销售公司利润下滑严重, 引起税务机关关注.

03 关联借贷 由于运营或特殊项目需求,集团企业间往往 需要借贷大额款项,从而带来中国转让定价 项下的资本弱化风险.借贷利息是否可以成 功抵扣成为税企关注的重点.

01 普华永道 《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》( 42号公告 ) 2.1

9 普华永道 转让定价合规新规对汽车行业的影响 转让定价合规新要求 ? 2016年7月13日,国家税务总局公布了2016年6月29日签发的《国家税务总局关于完善关联申报和同 期资料管理有关事项的公告》(国家税务总局公告【2016】第42号,以下简称:42号公告) 针对转让定价同期资料以及关联申报的重大变革 42号公告对同期资料和关联申报的现行规定进行了重大修订,提出了中国转让定价的合规新要求: ? 企业年度关联业务往来报告表(含国别报告) ? 转让定价同期资料 42号公告 vs. 2号文 42号公告取代了现行的《特别纳税调整实施办法国税发(试行)》【2009】2号( 2号文 )中涉及 关联申报、转让定价同期资料以及其他相关的法规条文.

10 普华永道 汽车企业在转让定价新规下的注意要点 新门槛 主体文档以及本地文档 大数据 升级版企业年度关联业务往来报告表 价值链分析 信息披露和分析的高要求 透明度 信息披露和分析的高要求 重新评估关联交易 ? 纳税人应当根据新的准备条件重新评估并审查其关联交易,合理计划准备2016年度同期资料的所需额外投 入的资源. 找出并弥合差距 ? 42号公告与OECD BEPS第13项行动计划中对主体文档要求的差异,以及本地文档与2号文同期资料要求的 差异,并着手开始准备2016年同期报告并弥合差距 收集信息并模拟填报国别报告 ? 纳税人采用2015年的财务数据进行一次模拟填报,摸索出填报国别报告的有效方法,发现国别报告披露可 能导致的潜在风险并作好补救计划,或至少开始准备防御. 关键 词 采取 行动