PDF《荣阳实业集团有限公司》

4 独立专业顾问亦注意到,於二零一三年十月一日至二零一四年九月三十 日期间本集团向南阳建造承包商转拨合共人民币42,600,000元的款项, 以及在本集团转拨的人民币42,600,000元中,有人民币26,500,000元乃於 其后由南阳建造承包商转拨至若干公司或人士 (包括两名ㄎ职) . 然而,根氡炯湃嗽奔跋喙厝耸康姆锰,无人可提供有关该等获转 拨款项人士的进一步资料.独立专业顾问未能联络大部分获转拨款项 人士,亦未能找到从南阳建造承包商银行账户支付资金予获转拨款项 人士的任何具体付款审批文件.独立专业顾问无法确认或断定获转拨 款项人士的法定代表、股东、董事或监事与本集团雇员之间存在任何明 显关系. 1.4 南阳工程并无招标程序及施工许可证 独立专业顾问获告知有关建造工程并无正式招标程序,且有关工程截 至二零一四年九月三十日并未取得建设工程规划许可证及建设工程施 工许可证. 2. 与本集团原材料采购有关的本集团铝锭存货收货记录上的差异 背景 核数师发现相同编号的铝锭重覆重量表,载列由不同部门所记录有关该等重 量表的详情并不一致. 核数师未能确定出现重覆重量表及不同部门保存的运送中铝锭记录存在差异 的原因.核数师亦未能就采购周期的控制、收货及运送中铝锭记录的完整性 及准确性以及销售成本的准确性取得审计信心.核数师亦未能确定重覆重量 表及前述差异对本集团财务报表产生的影响. 主要发现 2.1 产出率调整及铝锭消耗量上升 独立专业顾问获告知在潘先生的指示下,产出率 (生产的铝条重量除以 原材料 (包括铝锭、铝废料及其他耗用物料) 重量得出) 经人手方式下调, 以增加生产铝条所耗用的铝锭及废料数量.

5 独立专业顾问注意到由於在二零一三年一月一日至二零一三年九月 三十日期间下调生产产出率,由财务部记录期内生产所耗用的铝锭数 量较仓库及生产部记录的铝锭耗用量高出7,288吨. 此外,独立专业顾问获告知由於生产产出率於二零一三年十月一日至 二零一四年九月三十日期间经下调,由财务部记录期内生产所耗用的 铝锭数量较仓库及生产部记录的铝锭耗用量高出1,085吨. 独立专业顾问获其中一名财务部人员进一步告知,二零一三年七月至 二零一三年九月下调产出率的部分原因为吸纳於二零一三年六月十三 日涉及爆炸的意外中受损的铝锭 (555吨) 成本或测试新产品所消耗的铝 锭(1,739吨) 的成本.由於不获提供可支持有关陈述的相关文件,独立 专业顾问无法确认存在该宗意外或新产品测试. 独立专业顾问亦注意到 (财务部保存的) 财务记录中的铝锭重量表及地 磅房系统所载的重量资料之间的每月差异与财务部及生产部於最初审 查期间及延伸审查期间最后九个月内记录的铝锭耗用量之间的每月差 异一致. 2.2 重制铝锭重量表 产出率调整导致铝锭耗用量上升将令铝锭库存余额减少.ㄒ阎刂 财务部保存的铝锭重量表以抵销铝锭耗用量上升的负面影响.独立专 业顾问注意到,重量表乃以修订现有重量表的重量资料或建立新重量 表的方式修改. 独立专业顾问注意到,於二零一三年一月一日至二零一三年九月三十 日期间及二零一三年十月一日至二零一四年九月三十日期间,财务部 与地磅房系统保存的重量表之间的差异分别约为7,210吨及923吨.