PDF《工作通讯》

深圳证监局会计监管 工作通讯

2016 年第

4 期(总第

29 期) 深圳证监局

2016 年4月5日编者按:为加强深圳证监局与辖区上市公司、新三板挂 牌公司、证券期货经营机构、辖区内执业的审计与评估机构 的会计审计专业交流,优化服务机制,促进上市公司、新三 板挂牌公司财务信息披露质量和审计与评估机构执业质量 的提高,全面提升证券服务机构服务资本市场的能力,深圳 证监局不定期编印《深圳证监局会计监管工作通讯》 ,在深 圳证监局网站公开发布,通报深圳资本市场会计监管信息.

欢迎各单位提出意见建议并积极投稿. 投稿

邮箱:[email protected] 本期导读: 近两年,深圳证监局对辖区4家会计师事务所进行了现 场检查,对22个年报审计项目的执业质量进行了专项检查. -

2 - 根据检查结果,中国证监会对4家会计师事务所及多名注册 会计师采取了行政监管措施,对部分执业项目下发了监管意 见;

深圳证监局对2家会计师事务所及7名注册会计师采取了 行政监管措施.深圳证监局将上述检查涉及的部分案例以及 中国证监会2015年以来公布的对会计师事务所行政处罚案 例予以整理通报,希望辖区会计师事务所能从相关案例中吸 取教训,加强事务所的管理,提高执业质量. 案例一 中国证监会对A会计师事务所及注册会计师分 别采取责令改正、出具警示函的行政监管措施 A 会计师事务所在执行 R 公司

2013 年年报审计中存在以 下问题: 1.未识别损害独立性的情形并采取适当措施降低或消 除不利影响. R 公司

2012 年审计报告签字注册会计师周某自

2013 年7月起担任 R 公司财务总监,并在

2013 年年报审计 期间担任年报审计主要沟通联系人,注册会计师未充分考虑 与评价该事项对独立性的不利影响,也未采取相应的防范措 施降低或消除不利影响. 2.函证程序执行不到位.对应收账款进行函证时,未充 分说明被询证者的选取办法;

未对部分已选取的被询证者寄 发询证函,也未对部分未寄发询证函的被询证者进行替代测 试;

未对部分未回函的被询证者执行替代测试;

通过 R 公司 工作人员寄发了部分询证函,未对函证保持必要控制,也未 -

3 - 留存函证控制的记录.对银行存款进行函证时,未对个别银 行账户实施函证,也未获取该银行账户的银行对账单等外部 审计证据;

未对部分未回函的银行账户执行替代测试. 3.存货审计程序执行不到位.在对存货进行监盘时,未 对异地分公司和办事处的存货实施监盘程序,未实施替代测 试,也未进行内控测试评估异地存货风险及其对财务报表的 影响.在对存货跌价准备进行审计时,未针对各类存货进行 跌价测试,未对各类存货的账面价值与可变现净值进行比 较,也未记录存货跌价比例形成的讨论过程与判断依据. 4.营业收入审计程序执行不到位.在对毛利率实施分析 性程序时,未针对部分产品毛利率的波动进行分析说明,未 充分关注其子公司个别产品毛利率的波动及其收入与成本 的匹配性.在对该子公司实施截止性测试时,选取的资产负 债表日前样本的日期、凭证号等关键信息缺失,未选取资产 负债表日后样本,未完整填写样本内容,未充分说明审计判 断.在对销售与收款循环进行控制测试时,仅对一类收入模 式实施了穿行测试,未对其他收入确认模式进行测试,也未 实施相关程序了解不同类型收入确认模式的相关控制是否 发生重大变化. 5.一名签字注册会计师未实质性参与审计工作,相关审 计工作底稿缺少其签名. 上述行为不符合《中国注册会计师审计准则》 、 《中国注 册会计师职业道德守则》的有关要求,违反了《上市公司信 -