PDF《工作通讯》

大部分吊装单未注明吊装日 期,对于其吊装完成时点以及确认当期收入的合理性,会计 师未予以充分关注.在吊装单存在上述严重不确定性的情况 下,会计师未向公司索取项目日动态表、发货验收单等资料 予以比对判断,未对吊装情况获取进一步的审计证据. 2.集中确认及合同执行问题. 虚增或提前确认收入项目 中有部分项目合同执行情况异常,吊装单标注日期或收入确 认时点为临近资产负债表日,公司存在资产负债表日前集中 确认收入的情形.在审计底稿中未见会计师对上述情况的原 因进行关注和分析,并追加必要的审计程序予以解决. 3.发货单问题. 根据华锐风电披露的确认收入的会计政 策, 货到现场后双方已签署设备验收手续 是确认销售收 入的依据之一,根据华锐风电2011年审计底稿,会计师未取 得货物发运、验收手续相关证据,未能按照公司既定的会计 政策履行相应的审计程序. 4.函证问题. 会计师在审计计划中将应收账款函证作为 重点审计程序,会计师执行函证程序存在以下问题:(1) -

10 - 将甘肃华电玉门风力发电有限公司(218,544,000.00元)、 国华能源投资有限公司(165,652,300.00元)、大唐(科右 中旗)新能源有限公司(59,202,042.73元)作为函证样本, 但实际未发函;

(2)函证金额不完整,未对应收账款余额 中未开具发票但已确认销售收入部分金额进行函证;

(3) 回函比例过低,回函确认金额占年末应收账余额比例仅为 17%.函证程序虽已执行,但未对应收账款余额、收入确认 的真实性进行有效验证. 5.替代测试问题. 会计师称他们对应收账款开票部分通 过函证程序加以确认,而对于未开票部分、未回函客户、以 及未函证的样本采取了替代测试,替代性测试中查看了吊装 单、合同和项目回款,但其替代测试存在以下问题:未对部 分未发函的函证样本进行替代测试.其替代性程序依赖的核 心证据吊装单存在严重缺陷,在审计底稿中未见会计师对合 同执行情况异常、无回款的项目予以关注和分析,并追加必 要的审计程序予以解决. 6.截止性测试问题.会计师在审计计划中将 进行期末 截止性测试,结合公司的期后发生额,检查公司收入确认的 完整性 作为收入应履行的重点审计程序.但会计师未有效 执行截止性测试,没有对收入确认的关键依据吊装单进行有 效验证,其对截止性样本选择的解释缺乏专业判断和应有的 职业谨慎. 利安达的上述行为,违反了《证券法》第一百七十三条 -

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