PDF《营业税改征增值税试点实施办法》

(三)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;

(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形. 第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形 资产:

(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完 全在境外发生的服务.

(二)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完 全在境外使用的无形资产.

(三)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完 全在境外使用的有形动产.

(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形. 第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不 动产:

(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿

5 提供服务, 但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.

(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无 形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对 象的除外.

(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形.

第三章 税率和征收率 第十五条 增值税税率:

(一)纳税人发生应税行为,除本条第

(二)项、第

(三)项、第

(四)项规定外,税率为6%.

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动 产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%.

(三)提供有形动产租赁服务,税率为17%.

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为 零.具体范围由财政部和国家税务总局另行规定. 第十六条 增值税征收率为3%, 财政部和国家税务总局 另有规定的除外.

第四章 应纳税额的计算

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第一节 一般性规定 第十七条 增值税的计税方法,包括一般计税方法和 简易计税方法. 第十八条 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方 法计税. 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定 应税行为, 可以选择适用简易计税方法计税, 但一经选择, 36个月内不得变更. 第十九条 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税 方法计税. 第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为, 在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算 应扣缴税额: 应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)*税率

第二节 一般计税方法 第二十一条 一般计税方法的应纳税额,是指当期销 项税额抵扣当期进项税额后的余额.应纳税额计算公式: 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足 部分可以结转下期继续抵扣. 第二十二条 销项税额,是指纳税人发生应税行为按

7 照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额.销项税额 计算公式: 销项税额=销售额*税率 第二十三条 一般计税方法的销售额不包括销项税 额,纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的,按照 下列公式计算销售额: 销售额=含税销售额÷(1+税率) 第二十四条 进项税额,是指纳税人购进货物、加工 修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负 担的增值税额. 第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动 车销售统一发票,下同)上注明的增值税额.

(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注 明的增值税额.

(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关 进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售 发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额. 计算公式为: 进项税额=买价*扣除率 买价,是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者