PDF《营业税改征增值税试点实施办法》

8 销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税. 购进农产品,按照《农产品增值税进项税额核定扣除 试点实施办法》抵扣进项税额的除外.

(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者 不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完 税凭证上注明的增值税额. 第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法 律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额 不得从销项税额中抵扣. 增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增 值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完 税凭证. 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合 同、 付款证明和境外单位的对账单或者发票. 资料不全的, 其进项税额不得从销项税额中抵扣. 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中 抵扣:

(一) 用于简易计税方法计税项目、 免征增值税项目、 集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资 产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产

9 (不包括其他权益性无形资产) 、不动产. 纳税人的交际应酬消费属于个人消费.

(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理 修配劳务和交通运输服务.

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货 物 (不包括固定资产) 、 加工修理修配劳务和交通运输服务.

(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的 购进货物、设计服务和建筑服务.

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货 物、设计服务和建筑服务. 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属 于不动产在建工程.

(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、 居民日常服务和娱乐服务.

(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形. 本条第

(四)项、第

(五)项所称货物,是指构成不 动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、 电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施. 第二十八条 不动产、无形资产的具体范围,按照本 办法所附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行.

10 固定资产,是指使用期限超过12个月的机器、机械、 运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等 有形动产. 非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、 霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依 法没收、销毁、拆除的情形. 第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易 计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣 的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额: 不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税 额* (当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目 销售额)÷当期全部销售额 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不 得抵扣的进项税额进行清算. 第三十条 已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资 产) 、劳务、服务,发生本办法第二十七条规定情形(简易 计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的,应当将该 进项税额从当期进项税额中扣减;

无法确定该进项税额的, 按照当期实际成本计算应扣减的进项税额. 第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产 或者不动产,发生本办法第二十七条规定情形的,按照下