PDF《日本汽车税制概况》

日 日本 本汽 汽车 车税 税制 制概 概况 况 金约夫(中国汽车技术研究中心 天津 300162) 研究表明,汽车税过高会对汽车的发展产生不 良影响.

日本的汽车税收是世界最高的,但并未对 日本的汽车工业和经济产生不良作用,值得注意. 在日本, 汽车工业始终是国民经济的支柱产业, 汽车税是国家财政收入的重要来源之一, 与德、 英、 法、美相比,日本的税费最高,它的税收政策在世 界范围内具有典型性.而日本的汽车诸税是按照

1954 年的第一次道路整备五年计划开始实施的, 期 间对增税、 新税种的设立等进行了多次改革和调整, 到2003 年共设立了

9 项汽车税,这些由消费者负 担的汽车税收总额占日本国内总税收额的 10.9%, 总额度达到

90956 亿日元.总体情况如下.

1 日本按照类别区分的总税收及汽车税收所占的 比例见表1. 表1亿日元 税目 比例 额度 汽车诸税 10.9%

90956 所得税 19.1%

158310 法人税 13.4%

111740 事业税 5.0%

41704 固定资产税 10.9%

90730 酒税 2.1%

17350 印花税 1.7%

14440 消费税 13.3%

110637 其他 23.5%

194924 2 汽车诸税的情况(2002年课税的比例) 日本汽车税收在日本财政收入中占有非常重要 的地位.根据日本

1995 年财政预算,当年汽车全 部税收额为

81 344 亿日元,占当年税收的 9%.到2002 年,汽车全部税收额为

90 956 亿日元,占当 年税收的 10.9%.2004 年占当年的比例增加到了 11.7%.车辆取得和保有阶段税为

43 640 亿日元、 使用阶段税为

47 316 亿日元,两者的比例为 48% 和52%.使用阶段税大于前两者的和,见表 2. 表2亿日元 税目 比例 税额 汽车税 20%

18182 轻型汽车税 1.49%

1355 消费税 9.07%

8246 汽车重量税 12.3%

11200 取得税 5.1%

4657 地方道路税 3.35%

3043 石油燃气税 0.3%

280 柴油税 13.02%

11851 挥发油税(汽油) 31.27%

28442 消费税(燃料课税) 4.07%

3700 3 汽车各种税收的作用和税收的结构 日本汽车的税收在车辆进入市场、投入使用的 不同时期,税收类别分别有:购置税、保有税和使 用税.汽车税收的作用主要体现在以下几个方面: 筹集道路建设资金的手段 日本实行 道路建设特别资金制度 , 即指按照 收益者负担这一原则,以用于道路建设这一特定目 的为前提,要求汽车用户特别负担的制度. 在国家、地方投入的道路建设资金中,汽车用 户负担了绝大多数费用,其它资金等仅占很少的一 部分.1998 年,日本用于道路建设的投资约为

35 000 亿日元, 其中 95.5%由汽车税收筹集, 4.5% 由其他资金投入.地方用于道路建设的投资约为

73 000亿日元, 其中61.5%由汽车税收筹集, 38.5% 由其他资金投入. 日本汽车税制的结构如表

3 所示. 表3日本的汽车税结构(税金和税额截至

2002 年4月1日) 阶段 税目 结构 国地税 用途 税率和税额 消费税 按照汽车的购入价 格进行课税 国税、 地方税 一般财政 5%(其中20%地方消费税) 取得阶段取得税 按照新车或二手车 的购入价格进行课 税道府县税地方道路特定 财政用 (私家车)购买价格的5%;

(营业用) 轻型汽车3%;

购买价格50万日元以 下免税.(到2003年3月31日的暂定税率)

1 阶段 税目 结构 国地税 用途 税率和税额 重量税 车检时按照车辆的 总重量进行课税 国税3/4国道用 1/4地方道路 (私家车) 乘用车(自重每0.5t)6300日元/年;