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版权所有,未经许可,不得用于任何商业目的 《中国注册会计师审计准则第

1314 号――审计抽样和其他选取测试项目的方法》指南 (征求意见稿) 中国注册会计师协会 二六年八月 目录

第一章 总则.

1

一、审计抽样的含义.1

二、对注册会计师确定选取测试项目的方法的总体要求 ......

1

第二章 获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的 考虑.2

一、获取审计证据时实施的审计程序.2

二、实施风险评估程序时对审计抽样的考虑

2

三、实施控制测试时对审计抽样的考虑

3

四、实施实质性程序时对审计抽样的考虑.4

第三章 获取审计证据时对抽样风险和非抽样风险的考虑 .......

5

一、审计风险.5

二、抽样风险.6

三、非抽样风险.8

四、抽样风险与非抽样风险的控制.9

第四章 选取测试项目以获取审计证据.10

一、选取测试项目的方法.10

二、选取全部项目.11

三、选取特定项目.12

四、审计抽样.14

第五章 统计抽样与非统计抽样方法的使用

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一、统计抽样与非统计抽样方法的选择

17

二、有效计量抽样风险的条件.17

第六章 样本设计.18

一、确定测试目标.18

二、定义总体.19

三、定义抽样单元.22

四、定义误差构成条件.23

第七章 样本规模.24

一、影响样本规模的因素.24

二、确定样本规模.32

第八章 选取样本.32

一、选取样本的总体要求.32

二、选取样本的基本方法.33

三、对其他选样方法的说明.37

第九章 实施审计程序.38

一、对实施审计程序的总体要求.38

二、使用替代项目.38

三、使用替代程序.39

第十章 误差的性质和原因.39

一、对误差进行定性分析的总体要求.39

二、对误差进行定性分析的具体考虑.40

三、具有共同特征的误差.41

2

四、异常误差.42 第十一章 推断误差.42

一、在细节测试中推断总体错报.43

二、对异常误差的考虑.46

三、对总体分层时的处理.46

四、在控制测试中推断总体偏差率.47 第十二章 评价样本结果.47

一、总体要求.47

二、控制测试.47

二、细节测试.50 附录 1314-1:在控制测试中使用统计抽样方法

53 附录 1314-2:在控制测试中使用非统计抽样方法

72 附录 1314-3:在细节测试中使用非统计抽样方法

75 附录 1314-4:在细节测试中使用统计抽样方法

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第一章 总则《中国注册会计师审计准则第

1314 号――审计抽样和其他选取 测试项目的方法》 (以下简称本准则)

第一章(第一条至第四条) ,主 要说明本准则的制定目的、适用范围、审计抽样的含义,并对注册会 计师使用选取测试项目的方法提出总体要求.

一、审计抽样的含义 本准则第三条明确了审计抽样及相关概念.其中,第三条第一款 指出, 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之 百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会. 审计抽样使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特 征有关的审计证据,以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论. 第三条第二款和第三款分别对审计抽样定义中涉及的相关概念 进行了规定.其中第三条第二款指出,抽样单元是指构成总体的个体 项目;