PDF《事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析》

2018.

13 财会月刊・87・

一、 引言 自2019年1月1日起, 事业单位应严格执行 《政 府会计制度――行政事业单位会计科目和报表》 [1] (以下简称 新制度 ) . 为了确保事业单位新旧会计 制度顺利过渡, 财政部于2018年2月1发布了 《关于 印发 〈政府会计制度――行政事业单位会计科目和 报表〉 与 〈行政单位会计制度〉 〈事业单位会计制度〉 有关衔接问题处理规定的通知》 [2] , 对新旧制度衔接 提出了总要求, 其中一项重要内容就是事业单位要 登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余 额, 即将原账科目余额转入新账财务会计科目, 并依 据原账科目余额登记新账预算结余科目, 将未入账 的经济事项登记入账, 并调整相关科目, 最后依据登 记和调整后新账的科目余额编制2019年1月1日的 科目余额表. 由于事业单位新旧会计制度在会计科 目设置及核算内容方面均发生了许多变化, 本文通 过例解的方式对事业单位执行新制度时新旧会计科 目余额转账的方法进行了说明.

二、 财务会计科目的新旧衔接举例分析 例: 假设 A 事业单位

2018 年12 月31 日科目余 额表如表1所示. 事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析 【摘要】2017年10月颁布的 《政府会计制度――行政事业单位会计科目和报表》 在会计科目设置以 及核算内容方面较以往发生了诸多变化. 基于该制度和 《关于印发 〈政府会计制度――行政事业单位会 计科目和报表〉 与 〈行政单位会计制度〉 〈事业单位会计制度〉 有关衔接问题处理规定的通知》 中的规定, 通过举例分析事业单位在新制度下新旧会计科目余额转账的方法, 以期为事业单位财务人员的实务工 作提供参考与借鉴. 【关键词】事业单位;

政府会计制度;

新旧制度衔接;

财务会计科目;

预算会计科目 【中图分类号】F233 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994 (2018) 13-0087-5 赵青DOI: 10. 19641/j. cnki. 42-1290/f. 2018. 13.

015 【基金项目】 河北省邢台市软科学研究计划项目 (项目编号: 2017ZZ024) 科目名称 资产类科目: 库存现金 银行存款 财政应返还额度 ――财政直接支付 ――财政授权支付 其他应收款 存货 长期投资 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 累计摊销 负债类科目: 短期借款 应缴税费 余额

500 4196400

1455000 1300000

155000 13000

160000 200000

1390000 200000

150000 10000

5000 20000

10000 科目名称 应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付账款 其他应付款 净资产类科目: 事业基金 非流动资产基金 ――长期投资 ――固定资产 ――在建工程 ――无形资产 专用基金 财政补助结转 财政补助结余 非财政补助结转 余额

39300 40000

60000 50000

20000 2895600

1545000 200000

1190000 150000

5000 200000

1290000 1150000

50000 表12018年12月31日科目余额汇总表 单位: 元注: 资产类科目中, 除 累计折旧 和 累计摊销 为贷 方余额之外, 其余均为借方余额;

负债类与净资产类科目 均为贷方余额. ・88 ・ 财会月刊2018.13 A 事业单位将

2018 年12 月31 日科目余额表中 各科目余额转入2019年新账的账务处理过程如下:

(一) 资产类会计科目 1. 库存现金 科目. 新制度下该科目的核算内 容基本不变. 经核查, A事业单位原账 库存现金 科 目余额中有