PDF《事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析》

200000 贷: 固定资产累计折旧 (新)

200000 9. 在建工程 科目. 新制度增设了 工程物资 科目和 预付账款――预付备料款、 预付工程款 科目. 转账时, 应将原账 在建工程 科目余额中属于工 程物资款的部分转入新账 工程物资 科目, 将属于 预付备料款以及预付工程款的金额转入新账 预付 2018.13 财会月刊・89・ 账款 科目. 经核查, A 事业单位原账 在建工程 科 目余额中有4万元属于工程物资款, 有1万元为预付 备料款. 账务处理为: 借: 工程物资 (新)

40000 预付账款――预付备料款 (新)

10000 在建工程 (新)

100000 贷: 在建工程 (旧)

150000 10. 无形资产 科目. 新制度下该科目的核算 内容基本不变. 账务处理为: 借: 无形资产 (新)

10000 贷: 无形资产 (旧)

10000 11. 累计摊销 科目. 新制度将原制度中 累计 摊销 科目更名为 无形资产累计摊销 科目, 其核算 内容基本不变. 账务处理为: 借: 累计摊销 (旧)

5000 贷: 无形资产累计摊销 (新)

5000

(二) 负债类会计科目 1. 短期借款 应付职工薪酬 和 应付账款 科目. 这些科目在新制度下核算内容基本不变. 账务 处理为: 借: 短期借款 (旧)

20000 应付职工薪酬 (旧)

60000 应付账款 (旧)

50000 贷: 短期借款 (新)

20000 应付职工薪酬 (新)

60000 应付账款 (新)

50000 2. 应缴税费 科目. 新制度取消了 应缴税费 科目, 设置了 应交增值税 和 其他应交税费 科目. 转账时, 将原账 应缴税费――应缴增值税 科目余 额转入新账 应交增值税 科目, 将原账 应缴税费 科目余额减去属于应交增值税部分后的金额, 转入 新账 其他应交税费 科目. 经核查, A 事业单位 应 缴税费 科目余额中, 属于应交增值税的有7000元. 账务处理为: 借: 应缴税费 (旧)

10000 贷: 应交增值税 (新)

7000 其他应交税费 (新)

3000 3. 应缴国库款 和 应缴财政专户款 科目. 新 制度将原制度下 应缴国库款 和 应缴财政专户款 科目核算内容统一归入 应缴财政款 科目, 与行政 单位保持一致. 经核查, A 事业单位应将原账 应缴 国库款 科目余额

39300 元和 应缴财政专户款 科 目余额

40000 元转入新账 应缴财政款 科目. 账务 处理为: 借: 应缴国库款 (旧)

39300 应缴财政专户款 (旧)

40000 贷: 应缴财政款 (新)

79300 4. 其他应付款 科目. 该科目在新制度下核算 内容基本不变, 但是如果旧账中核算了属于受托代 理负债的金额, 则需将这部分金额转入 受托代理负 债 科目. 经核查, A 事业单位原账 其他应付款 科 目余额中有1万元属于受托代理负债. 账务处理为: 借: 其他应付款 (旧)

20000 贷: 其他应付款 (新)

10000 受托代理负债 (新)

10000

(三) 净资产类会计科目 1. 事业基金 科目. 新制度取消了 事业基金 科目, 设置了 累计盈余 科目. 转账时, 单位应当将 原账 事业基金 科目余额转入新账 累计盈余 科目. 账务处理为: 借: 事业基金 (旧)

2895600 贷: 累计盈余 (新)

2895600 2. 非流动资产基金 科目. 新制度不再核算 非流动资产基金 科目相关内容. 转账时, 单位应当 将原账 非流动资产基金 科目余额转入新账的 累 计盈余 科目. 账务处理为: 借: 非流动资产基金 (旧)

1545000 贷: 累计盈余 (新)