PDF《事业单位新旧会计科目余额转账的账务处理分析》

200 元属于受托代理资产, 应将其转入 新账 库存现金 科目下的 受托代理资产 明细科 目. 账务处理为: 借: 库存现金 (新)

300 库存现金――受托代理资产 (新)

200 贷: 库存现金 (旧)

500 2. 银行存款 科目. 新制度设置了 银行存款 和 其他货币资金 科目. 转账时, 单位应将原账 银 行存款 科目中归属于其他货币资金的金额, 转入新 账 其他货币资金 科目. 经核查, A事业单位银行存 款中有2万元的银行本票存款, 属于其他货币资金. 账务处理为: 借: 银行存款 (新)

4176400 其他货币资金 (新)

20000 贷: 银行存款 (旧)

4196400 3. 财政应返还额度 科目. 新制度下该科目的 核算内容基本不变. 账务处理为: 借: 财政应返还额度――财政直接支付 (新)

1300000 ――财政授权支付 (新)

155000 贷: 财政应返还额度――财政直接支付 (旧)

1300000 ――财政授权支付 (旧)

155000 4. 其他应收款 科目. 在新制度下, 已经付款 或已开出商业汇票但尚未到货的物资金额, 不再通 过 其他应收款 科目核算, 而应将其转入新账 在途 物品 科目. 经核查, A 事业单位原账 其他应收款 科目余额中有

2000 元的已经付款但尚未到货的物 资金额. 账务处理为: 借: 在途物品 (新)

2000 其他应收款 (新)

11000 贷: 其他应收款 (旧)

13000 5. 存货 科目. 新制度不再设置 存货 科目, 增设了 库存物品 和 加工物品 科目. 转账时, 单位 应将原账 存货 科目中处于加工过程中的存货金额 转入新账 加工物品 科目, 将原账 存货 科目余额 减去加工过程中的存货金额后的金额转入新账 库 存物品 科目. 经核查, A 事业单位原账 存货 科目 余额中, 处于加工过程中的存货金额为5万元. 账务 处理为: 借: 加工物品 (新)

50000 库存物品 (新)

110000 贷: 存货 (旧)

160000 6. 长期投资 科目. 新制度取消了 长期投资 科目, 增设了 长期股权投资 和 长期债券投资 科目. 转账时, 单位应将原账 长期投资 科目余额按明 细进行分类, 属于股权投资金额的部分转入新账 长 期股权投资 科目, 属于债券投资金额的部分转入新 账 长期债券投资 科目. 经核查, A 事业单位原账 长期投资 科目余额中有

15 万元属于长期股权投 资, 5万元属于长期债券投资. 账务处理为: 借: 长期股权投资 (新)

150000 长期债券投资 (新)

50000 贷: 长期投资 (旧)

200000 7. 固定资产 科目. 新制度增设了 公共基础 设施 政府储备物资 文物文化资产 和 保障性住 房 科目. 事业单位在原账 固定资产 科目中核算了 按照新制度规定应当记入 公共基础设施 政府储 备物资 文物文化资产 保障性住房 科目内容的, 转账时应当分别转入新账的相应科目. 经核查, A事 业单位原账 固定资产 科目余额中有

50 万元属于 政府储备物资. 账务处理为: 借: 政府储备物资 (新)

500000 固定资产 (新)

890000 贷: 固定资产 (旧)

1390000 8. 累计折旧 科目. 新制度设置了 固定资产 累计折旧 公共基础设施累计折旧 以及 保障性住 房累计折旧 科目. 转账时, 应将原账 累计折旧 科 目余额按明细相应转入新账的各个科目. 经核查, A 事业单位原账 累计折旧 科目余额中没有公共基础 设施累计折旧和保障性住房累计折旧, 因此, 应将其全 部转入新账 固定资产累计折旧 科目. 账务处理为: 借: 累计折旧 (旧)