PDF《关联方以应收款项会计计量和披露为视角_关联方》

收稿日期! 基金项目国家社会科学基金项目! #Q + ^ )'

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辽宁省教育厅优秀人才支持项目!! &

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辽宁省教育厅高等学校人文社科重点基地项 目!! #+

3 %% 作者简介姚海鑫!男$辽宁北宁人$辽宁大学学科建设处处长$教授$博士生导师$从事实证会计%资本市场研究&

胡可果 男$安徽巢湖人$辽宁大学工商管理学院博士生$从事会计与资本市场研究'

第!) 卷*第! 期! $ 年% 月审计与经济研究+,-./01,

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! $ 财务与会计研究 上市公司会计管制执行力研究 ) ) )以应收款项会计计量和披露为视角 姚海鑫$ 胡可果! !$>

辽宁大学 学科建设处$辽宁 沈阳*辽宁大学 工商管理学院$辽宁 沈阳*$$ %'

摘*要会计管制主要内容中的法规$准则和制度是否在上市公司中得以严格执行!执行结果如何* 在我国 以政府为主导进行会计管制的体制下显得尤为重要 通过对! A 年报中应收款项会计计量和披露的会计管制执 行的调查发现!我国上市公司年报中会计管制存在执行不到位的问题 究其原因!除了从业人员专业水平不高和 监管不力外!会计管制自身存在的问题也是重要因素 为此!需要在会计管制中引入成本效益分析制度!建立会计 管制执行力监管的平台和机制!同时!发挥注册会计师和社会力量的监督作用 关键词上市公司#会计管制#执行力#应收款项#会计计量#会计信息披露#数据分析 中图分类号2 !% **文献标识码0 **文章编号$ ( (A% 一 引言 政府进行的会计监管$对改进我国证券市场会 计信息质量具有重要作用$在现行制度环境中$以政 府为主导的会计监管体系仍是我国证券市场上较为 合适的选择*$+ '

目前$关于会计管制问题$国内相关 研究成果比较丰富$基本上都是围绕政府管制的经 济后果*! %+ %政府管制与公司治理*(+ %政府管制与会 计信息质量*) '

+ %政府管制与会计寻租*!+ 以及政府管 制的博弈分析*&

+ 等方面内容$而对于会计管制自身 的执行问题在国内鲜有研究'

我国上市公司会计管 制主要通过财政部制定的会计准则体系%中国注册 会计师协会制定的注册会计师执业准则体系和中国 证监会制定的一系列规章制度来规范上市公司会计 信息生产过程及结果! 会计信息 *A #+ '

为实现会计 准则和审计准则的国际趋同$! '

年! 月$我国财政 部颁布了新的企业会计准则!! '

体系$并于! &

年$ 月$日首先在上市公司中执行$随之中国注册 会计师执业准则体系以及证监会制定的一系列相关 的规章制度都作了相应的修订'

然而$这些会计管 制所形成的一系列准则%规章制度是否已在上市公 司得到严格执行0 执行效果又如何呢0 为回答上述 问题$本文根据重要性和成本收益原则$选取了! A 年年报中的应收款项作为调查对象来考查会计管制 的执行情况$并根据调查结果提出了相应的对策与 建议'

二 应收款项会计管制的内容 目前$我国对应收款项计量的会计管制主要有 ,企业会计准则第 !! 号# # #金融工具确认和计量- . % '

. **** !尽管披露和报告是两个不同的概念$但为研究方便$本文未对两者进行区分'