PPT《主讲人：林岑晔》

四、应纳税额的计算 简易计税法123一般情况下,只有小规模纳税人才可以使用简易计税方法,但有以下几种情形,一般纳税人可以选择简易计税方法: 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务(施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务) 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务(全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程) 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务(1.《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;

2.未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目)

五、纳税义务、扣缴义务发生时间 纳税人提供建筑服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;

先开具发票的,为开具发票的当天.扣缴义务人扣缴义务发生时间与纳税义务发生时间相同. 注意:收讫销售款项,是指纳税人提供建筑服务过程中或者完成后收到的款项.取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;

未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为建筑服务完成的当天.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的,不确定纳税义务.

六、纳税地点 (1)销售建筑服务的纳税人若是固定业户,应向其机税构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税.总机构和分支政机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;

经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准,可以由总机构汇总后向总机构所在地主管税务机关申报纳税.(2)非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税;

未申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主税务机关补征税款.(3)其他个人提供建筑服务,应向建筑服务发生地主管税务机关申报纳税.(4)扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款.

六、纳税地点 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税如何缴纳? 建筑业增值税税收优惠 建筑业税收优惠政策 境内的单位和个人销售的跨境应税建筑服务免征增值税,但财政部和和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外. 注意:工程总承包方和工程分包方为施工地点在境外的工程项目提供的建筑服务,均属于工程项目在境外的建筑服务. 建筑业发票风险提示

一、风险类型 时间管理 发票规范管理

1 主观原因造成增值税专用发票超期无法认证,出现多缴增值税的现象,造成企业损失.

2 虚开增值税专用发票――为他人、为自己开具,让他人为自己开具,介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票.

二、风险应对策略

1 2 及时汇总整理增值税专用发票中的销项税额和进项税额,并及时认证,确保进项税额及时得到抵扣,及时缴纳税款. 建筑行业的 "三证统一" 和"三价统一"原则:"三证统一":指法律凭证、会计凭证、税务凭证相互统一;

"三价统一"指符合民法规定、具有法律效力的合同或协议上注明的价格、发票上填写的金额和结算价格都必须是相等的;

THANKS 感谢您的聆听!