PPT《第三章》

第五节 账户的对应关系与会计分录 账户的对应关系与对应账户 会计分录 账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质和核算内容以及国家相关法律法规的规定,如资产类账户不可能与 本年利润 账户发生对应关系,而超过千元以上的材料采购业务中, 原材料 账户一般不会与 现金 账户发生对应关系. 账户的对应关系与对应账户 对应关系与对应账户 运用借贷记账法,对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进行登记,复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系,就称为账户的对应关系,存在对应关系的账户,互为对应账户. 哪些账户会发生对应关系呢? 账户的对应关系与对应账户举例 例 将现金10000元存入银行. 银行存款 库存现金 借贷借贷10000

10000 上述经济业务中, 现金 和 银行存款 账户之间存在对应关系,因而 现金 和 银行存款 账户互为对应账户. 会计分录 ?应在哪些账户中登记?应登记在账户的哪一方?各账户中登记的金额是多少 经济业务 对上述问题进行确认,在记账前以一定的格式写出指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录. 编制会计分录的方法与步骤 ?明确记账金额 ?确定应记账户 ?分析增减变化 ?确定记账方向 ?正确书写分录 ?分析涉及要素 例 企业向银行借入短期借款50000元. 涉及资产、负债要素 银行存款 短期借款 银行存款与短期借款同增 记入 银行存款 借方与 短期借款 贷方. 应记入50000元. 借:银行存款

50000 贷:短期借款

50000 会计分录的内容、格式及书写要求 会计分录的内容 借:银行存款

50000 贷:短期借款

50000 应记方向 应记账户 应记金额 会计分录的格式 先借后贷 上借下贷 左借右贷 借 贷 及借贷方金额错开一格写 复合会计分录是指在一个会计分录中,有多个借方账户或贷方账户,包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录. 简单会计分录是指在一个会计分录中,只有一个借方账户和一个贷方账户,即一借一贷的会计分录. 会计分录的种类 借:现金

5000 贷:银行存款

5000 借:原材料

60000 贷:银行存款

58000 现金

2000 总账与明细分类账的设置总账与明细分类账的关系总账与明细分类账的平行登记总账与明细分类账的核对方法

第六节 总分类账户与明细分类账户 总账与明细分类账的设置 总分类账户是按照总分类会计科目设置,用货币作为统一计量单位进行登记,提供总括核算资料的账户. 明细分类账户是按照明细科目开设的,用来提供详细核算资料的账户. 原材料 原材料―A材料 原材料―B材料 总账与明细分类账的关系 联系:总账与明细账是对相同经济内容详细程度不同的反映,因而其核算内容是相同的. 区别:总账提供的是总括指标,对所属明细账起统驭作用,明细账提供详细指标,对总账起辅助补充的作用. 原材料

120000 原材料―A材料 原材料―B材料

100000 20000 总括指标 详细指标 详细指标 总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后,既要在有关的总账账户中进行登记,又要在其所属的明细分类账户登记的做法. 原材料―A材料 原材料 原材料―B材料

120000 100000

20000 例 企业用银行存款购入A材料100000元,B材料20000元. 在总账和明细账中平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记要点 同期间 同方向 等金额 同依据 总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记 总账与明细账在同一会计期间内进行登记 总账与明细账记账的方向应相同 总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等 总账与明细分类账的核对方法 总账与明细分类账的数量关系总账期初(末)余额=所属明细账期初(末)余额之和总账借(贷)发生额=所属明细账借(贷)发生额之和 期末,为了验证总账与明细账的登记是否正确, 可以根据总账与明细账的数量关系编制总账与明细账的试算平衡表,该表既可以起到验证的作用,还可以作为编制会计报表的依据. 注意 总账 B明细账 A明细账 贷借贷借贷借期末余额 本期发生额 期初余额 账户名称 总账与明细账的核对平衡表2004年6月30日A、B明细账的合计数 总账 原材料