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生活服务业 营改增相关会计处理及涉税风险化解 东薇 生活服务:是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动.

(1)文化体育服务 (2)教育医疗服务 (3)旅游娱乐服务 (4)餐饮住宿服务 (5)居民日常服务 (6)其他生活服务 存在的问题:

1、购买增值税税控系统专用设备支付的费用,是否可在增值税应纳税额中全额抵减?如何进行会计核算

2、增值税一般纳税人,设置应交税费――未交增值税和应交税费――应交增值税(已交税金)有什么区别? 1. 应交税费――应交增值税 科目(9个子目) 借方明细: 进项税额 、 已交税金 、 减免税款 、 出口抵减内销产品应纳税额 、 转出未交增值税 、 营改增抵减的销项税额 ;

贷方明细: 销项税额 、 出口退税 、 进项税额转出 、 转出多交增值税 .

一、增值税会计科目的设置

(一)一般纳税人会计科目设置 2. 应交税费――未交增值税 科目 核算企业应交未交或待抵扣增值税的情况.(1)借方发生额: ①反映企业缴纳以前月份未交增值税;

②月末自 应交税费――应交增值税 科目转入的当月多交的增值税额.(2)贷方发生额: 反映企业月末自 应交税费――应交增值税 科目转入的当月未交的增值税额.(3)期末借方余额反映企业多交的增值税,期末贷方余额反映企业未交的增值税 3. 应交税费――增值税留抵税额 科目 财税[2016]36号文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条第

(二)项 增值税期末留抵税额 规定: 原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的,截止到纳入营改增试点之日前的增值税(进项税额)期末留抵税额,不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣. 借:应交税费――增值税留抵税额 贷:应交税费――应交增值税(进项税额转出)

4、待抵扣进项税科目核算 一般纳税人(包括辅导期)应在 应交税费 科目下增设 待抵扣进项税额 明细科目,用于核算纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证的进项税额.当纳税人取得上述扣税凭证后、应借记 应交税费-待抵扣进项税额 明细科目,贷记相关科目;

比对无误后,应借记 应交税费-应交增值税(进项税额) 专栏,贷记 应交税费-待抵扣进项税额 科目.经核实不得抵扣的进项税额,红字借记 应交税费―待抵扣进项税额 ,红字贷记相关科目. * 大成方略纳税人俱乐部

5、增值税检查调整 根据国家税务总局《增值税日常检查办法》的规定,增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及增值税涉税账务调整的,应设立 应交税费―增值税检查调整 专门账户.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;

凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;

全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理.. 应交增值税明细科目核算说明――10个 应交税费――应交增值税 销项税额进项税额转出出口退税转出多交增值税 进项税额已交税金减免税款出口抵减内销产品应纳税额营改增抵减的销项税额转出未交增值税 应交税费――未交增值税 转入未交增值税 转入多交增值税 1. 进项税额 ,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额.企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;