PPT《Think》

(一)购置税控设备 (1)购置税控设备 借:固定资产―税控设备

12 000 贷:银行存款

12 000 (2)全额抵减应纳税额,抵扣应交增值税额后形成政府补助 借:应交税费―应交增值税(减免税款)

12 000 贷:递延收益

12 000 (3)按月计提折旧500元借:管理费用

500 贷:累计折旧

500 (4)以财政补助弥补损失 借:递延收益

500 贷:管理费用

500

(二)支付技术维护费600元借:管理费用

600 贷:银行存款

600 借:应交税费―应交增值税(减免税款)

600 贷:管理费用

600

4、小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏 本期应纳税额减征额 . 例、乙企业属于 营改增 的小规模纳税人,2016年5月份购置税控专用设备支付6 000元,交纳技术维护费300元,电子设备折旧年限2年,净残值为零.

(一)购置税控设备的账务处理 (1)购置税控设备 借:固定资产―税控设备

6 000 贷:银行存款

6 000 借:应交税费―应交增值税

6 000 贷:递延收益

6 000

(二)支付技术维护费600元借:管理费用

600 贷:银行存款

600 借:应交税费―应交增值税(减免税款)

600 贷:管理费用

600

4、小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第11栏 本期应纳税额减征额 . 例、乙企业属于 营改增 的小规模纳税人,2016年5月份购置税控专用设备支付6 000元,交纳技术维护费300元,电子设备折旧年限2年,净残值为零.

(一)购置税控设备的账务处理 (1)购置税控设备 借:固定资产―税控设备

6 000 贷:银行存款

6 000 借:应交税费―应交增值税

6 000 贷:递延收益

6 000 (2)按月计提折旧250元借:管理费用

250 贷:累计折旧

250 (3)以财政补助弥补损失 借:递延收益

250 贷:管理费用

250

(二)支付技术维护费300元借:管理费用

300 贷:银行存款

300 借:应交税费―应交增值税

300 贷:管理费用

300

三、全面营改增下――应纳增值税税额的财务核算及实操

(一)应纳税额的计税方法有几种?分别如何计算呢?

(二)应纳税额的财务核算方法及实例操作

(一)应纳税额计算的一般性规定

1、《实施办法》 增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法. 一般计税方法(1)一般计税方法按照销项税额减去进项税额的差额计算应纳税额. 应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=销售额*税率 简易计税方法计税

1、小规模纳税人 (1)简易计税方法计税《实施办法》第十九条 小规模纳税人提供应税劳务、应税服务适用简易计税方法计税.(《条例》第十二条,小规模纳税人增值税征收率为3%,增值税的调整由国务院决定.不得抵扣进行税额. 小规模纳税人 3% 应纳税额=销售额*征收率销售额=含税销售额÷(1+征收率) 应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)*征收率 一般纳税人计税方法-简易计税方法计税 《实施办法》第十八条 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税. 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更.征收率为3%,不得抵扣进项税额. 《解读》附件2第一条、

(六)计税方法. 一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税(征收率3%1)公共交通运输服务:公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车. 班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务. 2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、 3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务. 4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务. 5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同.税负不公?财税〔2016〕47号一般纳税人提供劳务派遣服务、人力资源外部