PPT《税收制度》

2、所得税制优化理论 英国学者米尔利斯提出了倒U字型理论. 随着收入的增加,边际税率由接近于零逐渐提高,当收入达到一定水平时再逐渐降低,并在收入极高阶段降为零. 低收入段低税率能增进穷人的福利;

中等收入段高税率能带来更多的税收收入;

高收入段零税率能刺激投资,促进经济效率的提高. 【问题讨论】

一、商品税收制度的设计是否应遵循 中性原则 ?

1、税收保持中性,就是指政府课税不要妨碍市场主体对经济行为的选择.

2、有人说,为充分发挥市场机制的作用,税收应当保持中性;

也有人说,税收应当对经济运行产生调节功能.

3、税收对于人们的行为具有收入效应和替代效应,决不会完全中性.

4、发展中国家市场发育不成熟,政府难免利用税收影响经济;

发达国家也有矫正性的商品税,如烟税,环境税等.

二、纳税能力的大小应当怎样判断?

1、以收入为依据 (1)是以单个人的收入为标准还是以家庭平均收入为标准?(2)是以毛收入为标准还是以净收入为标准?(3)是以货币收入为标准还是以经济收入为标准?比如,附加福利是否属于收入?

2、以消费支出为依据 消费与收入之间并不一定成比例,因为人们的消费倾向未必相同. 一个月收入为2000元的人可能会消费1200元,其平均消费倾向为60%;

一个月收入为1000元的人则可能要消费900元,其平均消费倾向为90%. 若按消费支出数额征收20%的税,那么月收入为2000元的人需缴税240元,占其收入之比为12%;

月收入为1000元的人需缴税180元,占其收入之比为20%.

3、以财产为依据 有可能抑制储蓄和投资. 假定甲、乙两人的月收入都是2000元,甲消费2000元,而乙消费1000元,储蓄1000元,从而形成1000元的财产.若以财产为依据,就会使甲免税而乙纳税,从而助长消费,从长远看不利于经济增长. 由于每种依据各有利弊,因此,实际生活中往往同时并用.所以,单一税制体系不被广泛采用.

三、为什么发达国家以所得税为主体税,发展中国家却以流转税为主体税?

1、流转税与所得税各有利弊 流转税:税源普遍,征收成本低,可对闲暇商品征税,可矫正外部性;

但可能存在重复课税. 所得税:税负公平合理,按照希克斯的说法,福利水平也更高;

但征收成本太高.因为从销售收入到应税所得是很复杂的过程.

2、两类国家的税收环境不同 税收环境是指税收制度正常运行所需的各种外部条件.如收入申报制度、财产登记制度、经济往来结算制度、自觉纳税意识等. 图9.8 所得税与流转税比较

四、税收制度的质量评判标准是什么?

1、集中性指标:如果相对少量的税种和税率能筹措到大部分税收收入,就是优良的税制.

2、分散性指标:尽量减少收入少的小税种,应当认真对待那些贡献率不到1%的税种.

3、侵蚀性指标:一国实际税基水平尽可能接近于它的潜在税基水平.

4、征收时滞指标:税款实际缴纳时间落后于应该缴纳的时间.两者差距越小越好.

5、从量性指标:从量征收比较简单,但是从量税越多,受通胀影响越大,税制缺乏弹性.

6、客观性指标:要求有健全的核算体系和明确的会计标准.

7、执行性指标:重罚有政治和社会的成本.最佳办法还是健全税务管理,并辅之于合理的处罚.

8、征收成本指标:尽量降低征收成本. 由此可以分析税制改革的背景: 预期目标没有实现;