PPT《第十一章 项目作业成本核算》

4、每月根据 工程结算单 (工程名称、工程数量、工程单价、金额、成本对象、供应商签字)办理工程成本结算 借:应付账款―预估工程款―供应商 贷:应付账款―应付工程款―供应商 其他应付款―应付工程保留金―供应商 应交税金―营业税、城建税 其他应交款―教育费附加 5.核实物资部入账的材料成本和机械部入账的机械成本是否真实完整.

五、现场管理费用及相关核算现场管理费是指项目经理部在施工现场为组织和管理工程施工所需的费用,该费用按业务性质分为:人员管理费用、物资管理费用、机械管理费用、检验试验管理费用、生产管理费用、项目策划控制管理费用;

该费用按内容分为:人工费、办公费、烧水和集体取暖、水电费、差旅费、交通工具费、固定资产使用费、、工具用具使用费、保险费、工程排污费、业务招待费、绿化费、广告费、通讯费等. 账务处理:1.按照各项业务审批程序和各项费用控制标准审核费用开支金额报销借:现场管理费―部门 贷:现金 其他应付款―备用金 预付账款―经理部人员借款 内部往来2.月末根据 现场管理费分配单 分配管理费用借:人力资源成本―管理费用―姓名 原材料―主材 设备资源成本―管理费用―设备名称 生产成本―间接费―分项工程 贷:现场管理费―部门

第三节 主营业务收入的核算

一、主营业务收入及相关核算主营业务收入是核算项目经理部完成的已计量工程产值,按 工程量清单 中的明细项目进行会计核算.本核算涉及到的会计科目有: 主营业务收入―清单细目 、 应收账款―应收工程款 、 其他应收款―工程保留金 、 预收账款―预收动员预付款 、 预收账款―预收材料预付款 . 账务处理每月根据 财务支付证书 和 工程计量证书 核算主营业务收入借:应收账款―应收工程款 其他应收款―应收工程保留金 预收账款―预收动员预付款 预收账款―预收材料预付款 贷:主营业务收入―清单细目 预收账款―预收动员预付款 预收账款―预收材料预付款

二、规定核算账户信息处理时间是否及时结算有关帐目,将影响到项目施工成本信息反映的及时性;

因此,规定核算账户信息处理时间是非常有必要的.目前项目上要求每天的单据在当天下午4点以前传到 中心 各主管核算岗位,从而也进一步要求各核算岗位在当天完成账户信息的录入工作;

月底相关核算岗位也应该在当月内及时结转相关账目.

第三节 项目作业成本计算实例分析

一、工程项目介绍选取 某某隧道开挖 的施工项目为例进行研究.该项目工程数量为410延长米,总爆破挖掘土石方量为17876立方米.本工程主要施工手段采取凿岩台架配合人工手持风钻钻孔,光面爆破.

二、原有成本核算过程及存在的主要问题(1)材料费计入不合理.本工程引用的定额将管线使用费和运输折旧费归入了材料费,这样使得材料费在成本中所占比重增加,影响了成本的真实性.(2)间接费用分配按直接人工成本分配,各种支出的原始凭证没有分清或者记错成本核算对象,以及随意调整间接费用的分配数额.这样,各成本核算对象的成本升降情况就失去了准确性,难以正确的开展成本分析活动.(3)部分人为因素外(例如:随意调整间接费用的分配数额),主要还是由于原有成本核算方法在范围划分和分配标准上的局限性所致 主要核算步骤有:(l)........