PPT《新编实用税法》

第一节 增值税概述

7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;

8、除个体经营者以外的其它个人销售自己使用过的除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的货物.

第一节 增值税概述

三、增值税的纳税人

(一)增值税一般纳税人的认定及管理

1、增值税一般纳税人的认定

2、增值税一般纳税人的认定手续

第一节 增值税概述

(二) 小规模纳税人的认定及管理

1、小规模纳税人的认定标准

2、小规模纳税人管理

第一节 增值税概述

四、增值税的税率

(一) 基本税率 纳税人销售或者进口货物,提供加工、修理修配劳务,除低税率适用范围和销售个别旧货适用征收率外,税率一律为17%,这就是通常所说的基本税率.

第一节 增值税概述

(二) 低税率 纳税人一般纳税人销售或进口下列货物的,按低税率计征增值税,税率为13%:

1、粮食、食用植物油;

2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

第一节 增值税概述

3、图书、报纸、杂志;

4、饲料、化肥、农药、农机、农膜;

5、农业产品;

6、金属矿采选产品、非金属矿采选产品.

第一节 增值税概述

(三) 征收率 根据税法规定,会计制度不健全,难以按上述两档税率计算和使用增值税专用发票抵扣进项税款的,增值税小规模纳税人按照简易方法计算增值税,即应纳税额乘以征收率,不得抵扣任何进项税额.

第一节 增值税概述 小规模纳税人适用征收率的规定是:

1、小规模商业企业适用的征收率为4%.

2、商业企业以外的其它企业属于小规模纳税人的,适用的征收率为6%.

第二节 增值税的计算

一、一般纳税人应纳税额的计算 增值税应纳税额一般纳税人采取税款抵扣的办法,间接计算增值税应纳税额.用公式表示一般纳税人应纳税额的计算为:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 或:应纳税额=当期销售额*增值税税率-当期进项税额

第二节 增值税的计算 应纳税额的计算分为以下几个步骤:

1、销售额的确定 销售额是指纳税人销售货物,向购买方收取的全部价款和价外费用,这体现了一切收入都要征税的原则.

第二节 增值税的计算

2、销项税额的计算 销项税额是纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额.销项税额=销售额*税率

第二节 增值税的计算

3、进项税额的确定 进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额.

4、一般纳税人应纳税额的计算 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额.应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

第二节 增值税的计算

二、小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或应税劳务,按不含税销售额和规定的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额.其计算公式为:应纳税额=销售额*征收率

第二节 增值税的计算 当小规模纳税人采取价税合一方式销售货物或提供应税劳务时,应将含税销售额换算为不含税销售额.其换算公式为:销售额=含税销售额÷(1+征收率)

第二节 增值税的计算 需要注意两点:一是小规模纳税人不得抵扣进项税额;