PPT《新编实用税法》

二是小规模纳税人取得的销售额与一般纳税人一样,都是销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括收取的增值税税额.

第二节 增值税的计算

三、兼营不同税率的货物或应税劳务的计算 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额.未分别核算销售额的,从高适用税率.

第二节 增值税的计算

四、增值税的起征点

1、提高增值税的起征点

2、提高营业税的起征点

第二节 增值税的计算

五、购置税控收款机的税款抵扣计算 可抵免税款=价款÷(1+17%)*17%当期应纳税额不足抵免的,未抵免部分可在下期继续抵免.

第二节 增值税的计算

六、电力产品应纳税额的计算

1、电力产品的销售额

2、电力产品的征税办法

3、电力产品增值税的计算

第二节 增值税的计算

七、进口货物应纳税额计算 纳税人进口货物按照组成计税价格和条例规定的税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额.组成计税价格和应纳税额的计算公式为:组成计税价格=关税完税价格+关税 应纳税额=组成计税价格*增值税税率

第二节 增值税的计算 如属于应征消费税的进口货物,则:组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税税率)=关税完税价格+关税税额+消费税税额 应纳消费税税额=组成计税价格*消费税税率 应纳增值税税额=组成计税价格*增值税税率

第三节 出口货物退免税的规定

一、出口货物退(免)税的范围 对报关离境并在财务上作对外销售处理的属于增值税征税范围的货物,除国家明确规定不予退(免)税的货物外,都属出口退(免)税的货物范围,可凭有关凭证按月报送税务机关批准退还增值税.

第三节 出口货物退免税的规定 可以退(免)税的出口货物一般应具备以下条件:必须是属于增值税、消费税征税范围的货物;

必须是报关离境的货物;

必须是在财务上作销售处理的货物;

必须是出口收汇并已核销的货物.

第三节 出口货物退免税的规定

二、出口货物退(免)税的企业范围 出口企业具体范围主要包括以下几类:

1、具有外贸进出口经营权的企业

2、特定的出口退税企业

第三节 出口货物退免税的规定

三、出口货物适用的退税率 出口货物的退税率,是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例.根据《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》(财税[2003]222号)、《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的补充通知》(财税[2003]238号)规定,现行出口货物的增值税退税率有17%、13%、11%、8%、6%、5%六档.各种情况下税率参见《条例》和相关法规、通知.

第三节 出口货物退免税的规定

四、出口货物应退税额的计算办法

1、 免、抵、退 税的计算方法⑴ 当期应纳税额的计算

第三节 出口货物退免税的规定 出口货物离岸价以出口发票计算的离岸价为准.出口发票不能如实反映实际离岸价的,企业必须按照实际离岸价向主管税务机关申报,同时,主管税务机关有权依照相关法规予以核定.

第三节 出口货物退免税的规定 免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件,其中,进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格.