PPT《第五章 集团公司内部交易事项的处理 第一节 集团公司内部...》

(二)本期的内部存货交易?对于本期发生的企业集团内部存货交易,均采用前介绍的第二种方法进行抵消,即:首先将内部销售业务的销售收入和销售成本予以抵消,然后将期末存货中包含的内部未实现销售利润予以抵消.如果上期内部销售业务形成的存货结转到了本期,则本期期末存货中包含的未实现内部销售利润就包括上期未实现内部销售利润.

1、上期内部存货交易形成的存货在本期全部实现对外销售,本期未发生内部存货交易借:期初未分配利润 贷:主营业务成本? 2.上期内部存货交易形成的存货在本期全部未实现对外销售,本期未发生内部存货交易将上期未实现内部销售利润予以抵消时:借:期初未分配利润 贷:主营业务成本将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消:借:主营业务成本 贷:存货 3.上期内部存货交易形成的存货在本期全部未实现对外销售,本期又发生了新的内部存货交易如果上期内部存货交易形成的存货在本期全部未实现对外销售,本期又发生了新的内部存货交易,首先应将上期存货中包含的未实现内部销售利润对期初未分配利润的影响予以抵消;

然后将本期内部销售收入与销售成本予以抵消;

最后再将期末存货中包含的未实现内部销售利润予以抵消. 例: 甲、乙两公司为母、子公司,按规定应编制合并会计报表.经查,2000年度两公司内部存货交易业务情况如下:(1)乙公司年初存货中有从甲公司购入未售出的A存货购入价为300000元,B存货购入价为450000元.甲公司A、B两种存货的销售成本率均为80%.(2)本年乙公司又从甲公司购入A存货1000000元,B存货2000000元.年末乙公司已将A存货连同期初结存数全部售出,销售价共计1495000元.B存货年初结存数出售了80%,售价432000元;

本年购入数出售了60%,售价1440000元;

其余部分均作为年末结存数. 要求:根据上述资料编制合并会计报表的抵消分录. (1)借:年初未分配利润150000 贷:主营业务成本――A

60000 主营业务成本――B 90000借:主营业务收入――A1000000 贷:主营业务成本――A1000000借:主营业务收入――B2000000 贷:主营业务成本――B2000000借:主营业务成本 ――B178000 贷:存货――B178000 例:A公司持有B公司70%的股权,A公司与B公司之间发生如下业务:(假定款项全部结清)(1)2000年3月,A公司将成本为50万元的产品销售给B公司,售价为60万元,B公司将所购商品当期对集团外销售70%.(2)2001年B公司将上年从A公司购入的产品全部出售,并又从A公司购入商品20万元,当年销售其中的40%. A、 B公司销售毛利率不变 要求:编制2000年和2001年的抵销分录. 2000年: 借:主营业务收入600000 贷:主营业务成本

600000 借:主营业务成本30000 贷:存货30000 2001年: 借:期初未分配利润30000 贷:主营业务成本 30000借:主营业务收入200000 贷:主营业务成本200000借:主营业务成本

20000 贷:存货20000

第三节集团公司内部往来业务

一、当期内部往来业务的抵消从整个企业集团的角度出发,这些债权债务只是内部资金往来,既不是企业集团的资产,也不是企业集团的负债.因此,在编制合并会计报表时,应当将这些内部的债权债务项目相抵消,同时也要将与这些债权债务有关的其他项目相抵消.具体包括以下几项:

(一)母公司与子公司、子公司相互之间债权、债务的抵消