PPT《第五章 集团公司内部交易事项的处理 第一节 集团公司内部...》

1、借:应付账款100万贷:应收账款 100万借:坏账准备1万贷:管理费用 1万借:应付账款150万贷:应收账款 150万借:坏账准备1万贷:年初未分配利润 1万借:坏账准备0.5万贷:管理费用 0.5万

第四节 集团公司内部固定资产交易?内部固定资产交易是指企业集团内部交易一方的企业发生了与固定资产有关的购销业务.内部固定资产交易的抵消分为首期抵消和以后各期抵消两种情况.

一、首期固定资产交易的抵消 企业集团内部的固定资产交易可以划分为三种类型: 第一种类型是企业集团内部某企业将自身使用的固定资产变卖给企业集团内的其他企业作为固定资产使用. 第二种类型是企业集团内部某企业将自身生产的产品销售给企业集团内的其他企业作为固定资产使用. 第三种类型是企业集团内部某企业将自身使用的固定资产变卖给企业集团内的其他企业作为普通商品销售.该类型在企业集团内部极少发生, 所以,此种类型的固定资产交易不在此进行讨论. 以第二种类型为例:????? 在固定资产交易的当期,编制合并会计报表时应作的抵销分录为:借:主营业务收入? 贷:主营业务成本?固定资产原价? 本年就未实现内部销售利润计提的折旧编制抵销分录时:借:累计折旧? 贷:管理费用?????? 例:甲公司为乙公司的母公司.甲公司将其生产的汽车卖给乙公司,乙公司将该汽车作为固定资产使用.甲公司该汽车的售价为30万元,成本为20万元.该固定资产的使用年限为5年. 抵消分录:借:主营业务收入300000贷:主营业务成本200000 固定资产原价100000就未实现内部销售利润计提的折旧编制抵销分录时:借:累计折旧20000 贷:管理费用20000

二、以后各期内部固定资产交易的抵消

1、内部固定资产交易未实现销售利润予以抵销 上例中的抵消分录: 借:期初未分配利润100000 贷:固........