PDF《我国上市公司 2017 年执行企业内部控制 规范体系情况分析报告》

2 所示, 在内部控制评价结论为非整体有效的上市公司中,13 家为非财务报告内部控制 无效、财务报告内部控制有效,33 家为财务报告内部控制无效、非财务报告内 部控制有效,21 家为财务报告内部控制和非财务报告内部控制均无效.如表

2 所示,2017 年内部控制非整体有效的比例同以前年度相比有所上升,其中,内 部控制评价结论为整体无效的上市公司数量上升明显. ?

3 表22013-2017 年内部控制有效性结论披露情况 年度 整体 有效 非财务报告内部 控制无效、财务报告 内部控制有效 财务报告内部 控制无效、非财务报告 内部控制有效 整体 无效 其他 总计

2017 公司数量

3177 13

33 21

1 3245 占比 97.90% 0.40% 1.02% 0.65% 0.03% 100%

2016 公司数量

2898 10

18 4

0 2930 占比 98.91% 0.34% 0.61% 0.14% 0% 100%

2015 公司数量

2649 7

16 6

0 2678 占比 98.92% 0.26% 0.6% 0.22% 0% 100%

2014 公司数量

2538 9

16 6

2 2571 占比 98.72% 0.35% 0.62% 0.23% 0.08% 100%

2013 公司数量

2287 9

8 6

2 2312 占比 98.92% 0.39% 0.35% 0.26% 0.09% 100% 3.内部控制缺陷的认定标准

2017 年,在3245 家披露内部控制评价报告的上市公司中,3217 家披露了内 部控制缺陷认定标准.其中,3213 家分别披露了财务报告和非财务报告内部控 制缺陷认定标准,占比为 99.02%,比2016 年上升了 1.14%;

4 家未区分财务报 告和非财务报告披露内部控制缺陷认定标准,占比为 0.12%,比2016 年下降了 0.08%.28 家未披露内部控制缺陷认定标准,占比为 0.86%,比2016 年下降了 1.05%.如表

3 所示,2013-2017 年披露内部控制缺陷认定标准的上市公司的数 量和占比不断上升, 绝大多数披露内部控制评价报告的上市公司都能披露内部控 制缺陷认定标准. 表32013-2017 年内部控制缺陷认定标准披露情况 分类

2017 2016 年2015 年2014 年2013 年 数量 占比 数量 占比 数量 占比 数量 占比 数量 占比 区分财报和非财报披露

3213 99.02%

2868 97.88%

2631 98.24%

2113 82.19%

1739 75.35% 未区分财报和非财报披露

4 0.12%

6 0.20%

7 0.26%

36 1.40%

40 1.73% 未披露

28 0.86%

56 1.91%

40 1.50%

422 16.41%

529 22.92% 合计

3245 100.00%

2930 100.00%

2678 100.00%

2571 100.00%

2308 100.00% ?

4 4.内部控制缺陷的数量及内容 在3245 家披露内部控制评价报告的上市公司中,963 家披露内部控制存在 缺陷,占比为 29.68%,其中

69 家披露内部控制存在重大缺陷,51 家披露内部控 制存在重要缺陷,890 家披露内部控制存在一般缺陷;

2282 家披露内部控制不存 在缺陷,占比为 70.32%.如表

4 所示,内部控制存在缺陷的上市公司的比例相 对于前两年有所下降. 表42013-2017 年内部控制缺陷披露情况 年度 存在缺陷的公司数量 无缺陷的公司数量 重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷 合计 占比 无缺陷 占比

2017 69

51 890

963 29.68%

2282 70.32%

2016 42

40 895

942 32.14%

1989 67.86%

2015 36

57 817

869 32.45%

1809 67.55%

2014 39

53 455

524 20.38%

2047 79.62%

2013 31

37 377

428 18.51%

1884 81.49% (1)关于财务报告内部控制的重大缺陷和重要缺陷.55 家上市公司披露了

107 个财务报告内部控制重大缺陷,24 家上市公司披露了

41 个财务报告内部控 制重要缺陷.如表

5 所示,无论是存在财务报告内部控制重大或重要缺陷的公司 数量还是缺陷数量,2017 年都有了较大幅度的增长. 表52013-2017 年财务报告内部控制缺陷披露情况 年度 重大缺陷 重要缺陷 公司数量 缺陷数量 公司数量 缺陷数量