PDF《我国上市公司 2017 年执行企业内部控制 规范体系情况分析报告》

7 图22013-2017 全部上市公司内部控制审计意见分布图

(二)纳入实施范围上市公司内部控制规范体系实施情况 截至

2017 年12 月31 日,我国主板上市公司共有

1872 家,全部应纳入企业 内部控制规范体系实施范围,其中,沪市主板上市公司

1396 家,深市主板上市 公司

476 家. 1.内部控制评价报告披露情况

2017 年,在纳入实施范围的上市公司中,有1632 家披露了内部控制评价报 告,占比为 87.18%,其中,沪市主板和深市主板分别有

1157 家和

475 家上市公 司披露了内部控制评价报告,分别占各板块上市公司的 82.88%和99.79%.在纳 入实施范围的上市公司中,有240 家未披露内部控制评价报告,占比为 12.82%, 其中,有171 家因首年上市豁免披露,有6家因重大资产重组豁免披露,63 家 均是年报中提示披露了内部控制评价报告,但在巨潮资讯网、证券交易所网站等 ?

8 指定网站均未披露相关具体报告信息.如表

7 所示,纳入实施范围的上市公司披 露内部控制评价报告的比例明显下降, 尤其是沪市主板上市公司披露内部控制评 价报告的比例下降幅度较大. 表7纳入实施范围上市公司内部控制评价报告披露情况

2013 年2014 年2015 年2016 年2017 年 整体 100% 97.83% 90.44% 92.76% 87.18% 沪市主板 100% 97.29% 86.68% 90.35% 82.81% 深市主板 100% 98.96% 98.95% 98.74% 99.58% 2.内部控制评价报告的结论

2017 年,在1632 家披露内部控制评价报告的上市公司中,1593 家的内部控 制评价结论为整体有效, 占比为 97.61%;

38 家内部控制评价结论为非整体有效, 占比为 2.33%;

1 家无法确定内部控制是否有效,占比为 0.06%.如表

3 所示, 在内部控制评价结论为非整体有效的上市公司中,8 家为非财务报告内部控制无 效、财务报告内部控制有效,18 家为财务报告内部控制无效、非财务报告内部 控制有效,12 家为财务报告内部控制和非财务报告内部控制均无效.如表

8 所示,纳入实施范围上市公司内部控制整体有效的比例下降,财务报告内部控制无 效而非财务报告内部控制有效和整体无效的比例不断上升. 表8内部控制有效性结论披露情况 年度 整体 有效 非财务报告内部 控制无效、财务报告 内部控制有效 财务报告内部 控制无效、非财务报告 内部控制有效 整体 无效 其他 总计

2017 公司数量

1593 8

18 12

1 1632 占比 97.61% 0.49% 1.10% 0.74% 0.06% 100%

2016 公司数量

1512 9

14 3

0 1538 占比 98.31% 0.59% 0.91% 0.19% 0% 100%

2015 公司数量

1392 5

8 5

0 1410 占比 98.72% 0.35% 0.58% 0.35% 0% 100%

2014 公司数量

1416 8

13 5

1 1443 占比 98.13% 0.55% 0.90% 0.35% 0.07% 100%

2013 公司数量

1038 8

5 1

0 1052 占比 98.67% 0.76% 0.48% 0.09% 0% 100% ?

9 3.内部控制缺陷的认定标准

2017 年,在1632 家披露内部控制评价报告的上市公司中,1631 家披露内部 控制缺陷认定标准.其中,1629 家分别披露财务报告和非财务报告内部控制缺 陷认定标准,2 家未区分财务报告和非财务报告披露内部控制缺陷认定标准,1 家未披露内部控制缺陷认定标准.如表

9 所示,自2015 年以来,绝大多数(99% 以上)披露内部控制评价报告的主板上市公司都能按照《公开发行证券的公司信 息披露编报规则第

21 号――年度内部控制评价报告的一般规定》的要求披露内 部控制缺陷认定标准. 表92013-2017 年纳入实施范围上市公司内部控制缺陷认定标准披露情况 分类