PDF《我国上市公司 2017 年执行企业内部控制 规范体系情况分析报告》

2017 55

107 24

41 2016

24 44

15 18

2015 26

47 21

28 2014

25 64

13 17

2013 18

31 16

26 从财务报告内部控制重大缺陷和重要缺陷的内容上看,与2016 年的情况相 类似,排名第一的仍是会计系统方面的缺陷,有37 个,占比为 25%,主要表现 在收入的确认和成本的结转不准确、重大会计事项处理不准确、资产减值损失计 提不准确等方面;

排名第二的仍是资金活动方面的缺陷, 有28 个, 占比为 18.92%, 主要表现在资金保管不善、募集资金未按照恰当用途使用、使用个人账户管理资 ?

5 金等方面;

排名第三的是信息披露方面的缺陷,有15 个,占比为 10.14%,主要 表现在重大事项未披露、更正已经披露的财务报告、业绩快报信息同实际信息存 在较大差异等方面;

排名第四的是销售及收款方面的缺陷,有10 个,占比为 6.76%,主要表现在对客户的信用授权审批不严、应收款项催收不利等方面. (2)关于非财务报告内部控制的重大缺陷和重要缺陷.34 家上市公司披露 了64 个非财务报告内部控制重大缺陷,34 家上市公司披露了

52 个非财务报告 内部控制重要缺陷.如表

6 所示,无论是存在非财务报告内部控制重大或重要缺 陷的公司数量还是缺陷数量,2017 年都有增长,尤其是重大缺陷. 表62014-2017 年非财务报告内部控制缺陷披露情况 年度 重大缺陷 重要缺陷 公司数量 缺陷数量 公司数量 缺陷数量

2017 34

64 34

52 2016

22 28

30 37

2015 16

19 36

48 2014

18 26

44 71

2013 16

20 24

50 从非财务报告内部控制重大缺陷和重要缺陷的内容上看,2016 年排名第

2、

3、4 位的缺陷在

2017 年的排名相应为

1、

2、3,说明相关缺陷问题仍然突出, 有加剧之势,且比较普遍.其中,信息披露方面的缺陷有

13 个,占比为 11.21%, 主要表现在重大事项未披露或者未及时披露;

资金活动方面的缺陷有

12 个,占 比为 10.34%,主要表现在募集资金未按照恰当用途使用、大额资金事项未经审 批等方面;

关联方交易方面的缺陷有

10 个,占比为 8.62%,主要表现在关联交 易未履行审批义务、关联方交易规模超过公告预计规模等方面. 5.内部控制审计报告

2017 年,2602 家上市公司聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行了审 计,占全部上市公司的 74.66%.沪市主板、深市主板、深市中小板和深市创业 板分别有

1229 家、473 家、594 家和

306 家对内部控制的有效性进行审计,分别 占各板块上市公司的 88.04%、99.37%、65.78%和43.10%. 在2602 家对内部控制的有效性进行了审计的上市公司中,有6家公司在年 ?

6 报中提示披露了内部控制审计报告以及意见类型,但在巨潮资讯网、证券交易所 网站等信息披露指定网站上均未找到相关信息.在2596 家披露了审计意见的上 市公司中,2481 家标准无保留意见,占比为 95.57%;

115 家非标准无保留意见, 占比为 4.43%,其中,53 家带强调事项段无保留意见,7 家非财务报告重大缺陷 无保留意见,2 家非财务报告内部控制重要缺陷无保留,1 家保留意见,2 家无 法表示意见,50 家否定意见.内部控制审计意见类型的比例如图

1 所示. 图1内部控制审计意见分布图 如图

2 所示,在2013-2017 年全部上市公司内部控制审计意见中,标准无保 留意见呈现先下降后上升的趋势,但总体变化不大,每年占比均超过 95%,占比 均值为 95.75%,2013 年占比最高,达到 96.74%,2016 年占比最低,为95.10%. 非标准意见则呈现先上升后下降的趋势.其中,带强调事项段的无保留意见在历 年出具的非标准意见中占比最高,占比均值为 2.77%,其次是否定意见,占比均 值为 1.11%,非财务报告重要缺陷无保留意见占比最少,占比均值为 0.06%. ?