PDF《事业单位会计制度》

1101 财政应返还额度

一、本科目核算实行国库集中支付的事业单位年终应收财政下 年度返还的资金额度.

二、本科目应当设置 财政直接支付 、 财政授权支付 两 个明细科目,进行明细核算.

三、财政应返还额度的主要账务处理如下:

(一)财政直接支付年终结余资金的账务处理

13 年度终了,事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当 年财政直接支付实际支出数的差额,借记本科目(财政直接支付), 贷记 财政补助收入 科目. 下年度恢复财政直接支付额度后,事业单位以财政直接支付方 式发生实际支出时,借记有关科目,贷记本科目(财政直接支付).

(二)财政授权支付年终结余资金的账务处理 年度终了,事业单位依据代理银行提供的对账单作注销额度的 相关账务处理,借记本科目(财政授权支付),贷记 零余额账户 用款额度 科目.事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零 余额账户用款额度下达数的,借记本科目(财政授权支付),贷记 财政补助收入 科目. 下年度年初,事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知 书作相关恢复额度的账务处理,借记 零余额账户用款额度 科目, 贷记本科目(财政授权支付).事业单位收到财政部门批复的上年 末未下达零余额账户用款额度的,借记 零余额账户用款额度 科目,贷记本科目(财政授权支付).

四、本科目期末借方余额,反映事业单位应收财政下年度返还 的资金额度.

1111 应收票据

一、本科目核算事业单位因开展业务活动收到的商业汇票,包 括银行承兑汇票和商业承兑汇票.

二、本科目应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行........