PDF《事业单位会计制度》

(三)采用银行汇票方式.收款单位应当将汇票、解讫通知和 进账单送交银行,根据银行退回的进账单和有关原始凭证编制收款 凭证;

付款单位应在收到银行签发的银行汇票后,根据 银行汇票 申请书(存根联) 编制付款凭证.如有多余款项或因汇票超过付 款期等原因而退款时,应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证.

(四)采用银行本票方式.收款单位按规定受理银行本票后, 应将本票连同进账单送交银行办理转账,根据银行盖章退回给收款 单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证;

付款单位填送 银 行本票申请书 并将款项交存银行,收到银行签发的银行本票后, 根据申请书存根联编制付款凭证.收款单位因银行本票超过付款期 限或其他原因要求退款时,交回本票和填制的进账单,经银行审核 盖章后,根据银行退回收款单位的收款凭证联编制收款凭证.

(五)以现金存入银行,应根据银行盖章退回的交款回单及时 编制现金付款凭证,据以登记 现金日记账 和 银行存款日记账 .

11 向银行提取现金,根据支票存根编制银行存款付款凭证,据以登记 银行存款日记账 和 现金日记账 .

(六)收到存款利息,根据银行通知及时编制收款凭证.

六、事业单位应当按开户银行和其他金融机构、存款种类及币 种等,分别设置 银行存款日记账 ,由出纳人员根据收付款凭证, 按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额. 银行存款 日记账 应定期与 银行对账单 核对,至少每月核对一次.月度 终了,事业单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额,必须逐 笔查明原因并进行处理,按月编制 银行存款余额调节表 ,调节 相符.

七、本科目期末借方余额,反映事业单位实际在银行或其他金 融机构的款项.

1011 零余额账户用款额度

一、本科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批 复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度.

二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下:

(一)在财政授权支付方式下,收到代理银行盖章的 授权支 付到账通知书 时,根据通知书所列数额,借记本科目,贷记 财 政补助收入 科目.

(二)按规定支用额度时,借记有关科目,贷记本科目.

(三)从零余额账户提取现金时,借记 库存现金 科目,贷 记本科目.

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(四)向按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房 公积金及提租补贴以及经财政部门批准的特殊款项时,借记 银行 存款 等科目,贷记本科目.

(五)年度终了,依据代理银行提供的对账单作注销额度的相 关账务处理,借记 财政应返还额度――财政授权支付 科目,贷 记本科目.事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账 户用款额度下达数的,借记 财政应返还额度――财政授权支付 科目,贷记 财政补助收入 科目. 下年度年初,事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知 书作相关恢复额度的账务处理,借记本科目,贷记 财政应返还额 度――财政授权支付 科目.事业单位收到财政部门批复的上年末 未下达零余额账户用款额度的,借记本科目,贷记 财政应返还额 度――财政授权支付 科目.

三、本科目期末借方余额,反映事业单位尚未支用的零余额用 款账户额度.本科目年末应无余额.