PDF《事业单位会计制度》

或者将所收现金直接送存开 户银行后,将收款收据副联、 现金收入日报表 及向银行送存现 金的凭证一并交会计部门的会计人员核收记账.

五、事业单位有外币现金的,应当分别按照人民币、各种外币 设置 现金日记账 进行明细核算.有关外币现金业务的账务处理 参见 银行存款 科目的相关规定.

六、本科目期末借方余额,反映事业单位实际持有的库存现金.

1002 银行存款

一、 本科目核算事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款.

二、事业单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理 银行存款收支业务,并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业 务.

三、银行存款的主要账务处理如下:

(一)将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目,贷记 库 存现金 、 事业收入 、 经营收入 等有关科目.

(二)提取和支出存款时,借记有关科目,贷记本科目.

四、事业单位发生外币业务的,应当按照业务发生当日(或当 期期初)的即期汇率,将外币金额折算为人民币记账,并登记外币 金额和汇率. 期末,各种外币账户的期末余额,应当按照期末的即期汇率折

9 算为人民币,作为外币账户期末人民币余额.调整后的各种外币账 户人民币余额与原账面余额的差额,作为汇兑损益计入当期支出.

(一)以外币购买物资、劳务等,按照购入当日(或当期期初) 的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额,借记 有关科目,贷记本科目等科目的外币账户.

(二)以外币收取相关款项等,按照收入确认当日(或当期期 初)的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额, 借记 银行存款 、 应收账款 等科目的外币账户,贷记 应缴 财政款 、 其他收入 等科目.

(三)发生外币兑换业务时,如为购入外币,按照购入当日(或 当期期初)的即期汇率将购入的外币折算为人民币金额,借记 银 行存款 科目的外币账户,按照实际支付的人民币金额,贷记 银 行存款 科目的人民币账户,两者之间的差额,借记或贷记 其他 支出(汇兑损益) 科目;

如为卖出外币,按照实际收到的人民币 金额,借记 银行存款 科目的人民币账户,按照卖出当日的汇率 将卖出的外币折算为人民币金额,贷记 银行存款 科目的外币账 户,两者之间的差额,借记或贷记 其他支出(汇兑损益) 科目.

(四)期末,根据各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额 与原账面余额的差额,作为汇兑损益,借记或贷记 银行存款 、 应收账款 、 应付账款 等货币资金或应收应付科目,贷记或 借记 其他支出(汇兑损益) 科目.

五、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据分别如 下:

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(一)采用支票方式.收款单位对于收到的支票,应填制进账 单,并连同支票送交银行,根据银行盖章退给收款单位的收款凭证 联和有关的原始凭证编制收款凭证,或根据由签发人送交银行支票 后,经银行审查盖章转来的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭 证;

付款单位对于付出的支票,应根据支票存根和有关原始凭证编 制付款凭证.

(二)采用汇兑结算方式.收款单位对于汇入的款项,应在收 到银行的收账通知时,据以编制收款凭证;

付款单位对于汇出的款 项,应在向银行办理汇款后,根据汇款回单编制付款凭证.