PDF《上海全筑建筑装饰集团股份有限公司》

对当期完工验收但暂未决算的工程项目,按合同总收入减去累计已确认的收 入后的余额作为当期收入,若实际已收到的工程款超过合同总价,则按已实现的收款 确认总收入. 上述完工百分比法根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定 完工百分比,即完工进度=累计已完成工程量/预计总工程量.其中预计总工程量为合 同签订时甲乙双方均认可的所有施工步骤、施工程序所需的原材料、人工等费用所对 应的总工程预算造价;

累计已完成工程量为已完成的工程量对应的预算造价总额,该 完工进度需要得到监理单位或甲方在工程进度表上确认,具体确定过程如下:公司各

3 项目部每月根据实际完成的工程量制作工程进度表并递交给监理单位或甲方, 经监理 单位或甲方核定后的回执确定完工进度. B、家具业务:商品销售确认收入原则 公司销售的商品在同时满足下列条件时, 按从购货方已收或应收的合同或协议价 款的金额确认销售商品收入: (1) 已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方, 标志为完成现场的家具安装和甲方验收;

(2)既没有保留通常与所有权相联系的继续 管理权, 也没有对已售出的商品实施有效控制;

(3) 收入的金额能够可靠地计量;

(4) 相关的经济利益很可能流入企业;

(5) 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量. 公司采用工作量完工百分比法结转收入和成本, 完工进度根据监理单位或甲方签 字或盖章的产值确认单以及合同总金额确定, 同时结合项目的预计毛利率结转营业成 本. 当新项目签订正式合同后, 工程预算部门详细预估该项目的预计总成本, 编制 《成 本预算表》 , 从而结合合同总价计算得出该项目的预计毛利率, 编制 《立项毛利率表》 . 公司根据建造合同的准则规定, 将实际发生在项目上的料、 工、 费计入工程施工, 公司每月月末与甲方确认累计完成的产值金额和比例(即:累计完工百分比) ,得到 监理单位或甲方签字盖章确认后,按照 合同总额* 累计完工百分比 计算得出累计应 确认的收入金额,减去上期末已累计确认的收入金额,得出本期应确认的收入金额. 同时,按照该项目的预计毛利率,计算结转相应的营业成本金额=收入金额* (1-预计 毛利率) . 同时,公司每季度末会检查所有项目的实施情况,如果项目在实施过程中因为甲 方签证、 材料价格变动等各项因素导致项目预计结算毛利率与原账面预计毛利率差异 超过± 2%时,公司将会及时调整原来的预计毛利率,编制《毛利率变更表》 ,递交财 务及时进行账面调整. 同行业上市公司在完工百分比法的收入确认上存在两种方法: 一种是按照实际发 生的已投入成本占工程预算总成本的比重确认工程完工百分比, 并按此比例确认收入、 毛利及相应的应收工程款,比如金螳螂、宝鹰股份、亚厦股份等;

另一种是按照已完 成的工作量占预计总工作量的比重确认完工百分比,并按此比例确认收入、毛利以及 相应的应收工程款,比如广田集团、瑞和股份、全筑股份等. 其中根据工作量确认收入的完工百分比法中, 工作量是按照甲方认可的工程完工 进度作为确认的依据,通过外部依据确认收入的证明力较高,故公司选择根据工作量