PDF《高等学校会计制度》

4 部印发的《高等学校会计制度(试行)》(财预字〔1998〕105 号) 同时废止.

5 第二部分 会计科目名称和编号 序号 科目编号 科目名称

一、资产类

1 1001 库存现金

2 1002 银行存款

3 1011 零余额账户用款额度

4 1101 短期投资

5 1201 财政应返还额度

120101 财政直接支付

120102 财政授权支付

6 1211 应收票据

7 1212 应收账款

8 1213 预付账款

9 1215 其他应收款

10 1301 存货11

1401 长期投资

12 1501 固定资产

13 1502 累计折旧

14 1511 在建工程

15 1601 无形资产

16 1602 累计摊销

17 1701 待处置资产损溢

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二、负债类

18 2001 短期借款

19 2101 应缴税费

20 2102 应缴国库款

21 2103 应缴财政专户款

22 2201 应付职工薪酬

23 2301 应付票据

24 2302 应付账款

25 2303 预收账款

26 2305 其他应付款

27 2401 长期借款

28 2402 长期应付款

29 2501 代管款项

三、净资产类

30 3001 事业基金

31 3101 非流动资产基金

310101 长期投资

310102 固定资产

310103 在建工程

310104 无形资产

32 3201 专用基金

33 3301 财政补助结转

330101 基本支出结转

7 330102 项目支出结转

34 3302 财政补助结余

35 3401 非财政补助结转

36 3402 事业结余

37 3403 经营结余

38 3404 非财政补助结余分配

四、收入类

39 4001 财政补助收入

40 4101 教育事业收入

41 4102 科研事业收入

42 4201 上级补助收入

43 4301 附属单位上缴收入

44 4401 经营收入

45 4501 其他收入

五、支出类

46 5001 教育事业支出

47 5002 科研事业支出

48 5003 行政管理支出

49 5004 后勤保障支出

50 5005 离退休支出

51 5101 上缴上级支出

52 5201 对附属单位补助支出

53 5301 经营支出

54 5401 其他支出

8 第三部分 会计科目使用说明

一、资产类

1001 库存现金

一、本科目核算高等学校的库存现金.

二、 高等学校应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金, 并按照本制度规定核算现金的各项收支业务.

三、库存现金的主要账务处理如下:

(一)从银行等金融机构提取现金,按照实际提取的金额,借 记本科目,贷记 银行存款 等科目;

将现金存入银行等金融机构, 按照实际存入的金额,借记 银行存款 等科目,贷记本科目.

(二)因职工出差等原因借出的现金,按照实际借出的现金金 额,借记 其他应收款 科目,贷记本科目;

出差人员报销差旅费 时,按照应报销的金额,借记有关科目,按照实际借出的现金金额, 贷记 其他应收款 科目,按其差额,借记或贷记本科目.

(三)因开展业务等其他事项收到现金,按照实际收到的金额, 借记本科目,贷记有关科目;

因购买服务或商品等其他事项支出现 金,按照实际支出的金额,借记有关科目,贷记本科目.

四、高等学校应当设置 现金日记账 ,由出纳人员根据收付 款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记.每日终了,应当计算当日的 现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库 存数核对,做到账款相符. 每日账款核对中发现现金溢余或短缺的,应当及时进行处理.

9 如发现现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的部分,借记本科 目,贷记 其他应付款 科目;

属于无法查明原因的部分,借记本 科目,贷记 其他收入 科目.如发现现金短缺,属于应由责任人 赔偿的部分,借记 其他应收款 科目,贷记本科目;