PDF《高等学校会计制度》

将现金退回学校零余额账户时,借记本科目,贷记 库 存现金 科目.

(四)因购货退回等发生国库授权支付额度退回的,属于以前 年度支付的款项,按照退回金额,借记本科目,贷记 财政补助结 转 、 财政补助结余 、 存货 等有关科目;

属于本年度支付 的款项,按照退回金额,借记本科目,贷记 教育事业支出 、 科 研事业支出 、 行政管理支出 、 后勤保障支出 、 离退休 支出 、 存货 等有关科目.

(五)年度终了,依据代理银行提供的对账单作注销额度的相

12 关账务处理,借记 财政应返还额度――财政授权支付 科目,贷 记本科目.高等学校本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账 户用款额度下达数的,根据未下达的用款额度,借记 财政应返还 额度――财政授权支付 科目,贷记 财政补助收入 科目. 下年初,高等学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作 恢复额度的相关账务处理,借记本科目,贷记 财政应返还额度― ―财政授权支付 科目.高等学校收到财政部门批复的上年末未下 达零余额账户用款额度的,借记本科目,贷记 财政应返还额度― ―财政授权支付 科目.

三、本科目期末借方余额,反映高等学校尚未支用的零余额账 户用款额度.本科目年末应无余额.

1101 短期投资

一、 本科目核算高等学校依法取得的, 持有时间不超过

1 年 (含

1 年)的投资,主要是国债投资.

二、高等学校应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、 主管部门关于对外投资的有关规定.

三、本科目应当按照国债投资的种类等进行明细核算.

四、短期投资的主要账务处理如下:

(一)短期投资在取得时,应当按照其实际成本(包括购买价 款以及税金、手续费等相关税费)作为投资成本,借记本科目,贷记 银行存款 等科目.

(二)短期投资持有期间收到利息时,按实际收到的金额,借13 记 银行存款 科目,贷记 其他收入――投资收益 科目.

(三)出售短期投资或到期收回短期国债本息,按照实际收到 的金额,借记 银行存款 科目,按照出售或收回短期国债的成本, 贷记本科目,按其差额,贷记或借记 其他收入――投资收益 科目.

五、本科目期末借方余额,反映高等学校持有的短期投资成本.

1201 财政应返还额度

一、本科目核算实行国库集中支付的高等学校应收财政返还的 资金额度.

二、本科目应当设置 财政直接支付 、 财政授权支付 两 个明细科目,进行明细核算.

三、财政应返还额度的主要账务处理如下:

(一)财政直接支付 年度终了,高等学校根据本年度财政直接支付预算指标数与当 年财政直接支付实际支出数的差额,借记本科目(财政直接支付), 贷记 财政补助收入 科目. 下年度恢复财政直接支付额度后,高等学校以财政直接支付方 式发生实际支出时,借记有关科目,贷记本科目(财政直接支付).

(二)财政授权支付 年度终了,高等学校依据代理银行提供的对账单作注销额度的 相关账务处理,借记本科目(财政授权支付),贷记 零余额账户 用款额度 科目.高等学校本年度财政授权支付预算指标数大于零

14 余额账户用款额度下达数的,根据未下达的用款额度,借记本科目 (财政授权支付),贷记 财政补助收入 科目. 下年初,高等学校依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作 恢复额度的相关账务处理,借记 零余额账户用款额度 科目,贷 记本科目(财政授权支付).高等学校收到财政部门批复的上年末 未下达零余额账户用款额度时,借记 零余额账户用款额度 科目, 贷记本科目(财政授权支付).