PPT《建筑业营改增政策》

(一)销售额销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,财政部和国家税务总局另有规定的除外.价外费用,是指价外收取的各种性质的收费,但不包括以下项目: ①代为收取并符合实施办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费. ②以委托方名义开具发票代委托方收取的款项. 合并定价:一般计税方法的销售额不包括销项税额,纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+税率)折扣折让:纳税人发生应税行为,将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的,以折扣后的价款为销售额;

未在同一张发票上分别注明的,以价款为销售额,不得扣减折扣额. 纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的,或者发生视同销售行为而无销售额的,主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额:

(一)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定.

(二)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定.

(三)按照组成计税价格确定.组成计税价格的公式为:组成计税价格=成本*(1+成本利润率)成本利润率由国家税务总局确定.不具有合理商业目的,是指以谋取税收利益为主要目的,通过人为安排,减少、免除、推迟缴纳增值税税款,或者增加退还增值税税款.

(二)销项税额销项税额,是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额.销项税额计算公式:销项税额=销售额*税率纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;

未分别核算的,从高适用税率.

(三)进项税额进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额. 下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

1、从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额.

2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额.

3、购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.(购进农产品,按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外.)

4、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额. 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.纳税人的交际应酬消费属于个人消费.

2、非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.

4、非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.