PPT《课程内容提要》

6 64

20 合计 甲乙丙16

65 18

3 63

20 $185,000

14 72

34 7

41 13 $181,000

18 70

22 $200,000 发现的问题 成本分析的基本工具:成本结构比较 成本比较分析 产品成本模型-标准成本构成 ? ? 直接归集 分摊 费用分摊率 材料价格 直接材料标准成本的制定 单位产品直接材料标准成本 该产品耗用某种材料的用量标准 该产品耗用某种材料的价格标准 = X ∑ ( ) 55.5 产品单位直接材料标准成本 (元)

38 17.5 各种材料标准成本 (元/件) 9.5

7 价格标准 (元/千克) 2.5

2 预计采购费用 (元/千克)

7 5 预计购买单价 (元/千克)

4 2.5 用量标准 (千克/件)

1 0.5 预计损耗量 (千克/件)

3 2 预计正常用量 (千克/件) 材料 B 材料 A 项目 直接人工标准成本的制定 单位产品直接人工标准成本 该产品各工序的工时用量标准 该产品各工序的小时工资率标准 = X ∑ ( ) 小时工资率标准 预计支付生产工人工资总额/标准工时总数 = 26.5 产品单位直接人工标准成本 (元)

16 10.5 车间直接人工标准成本 (元/件)

4 3.5 小时工资率标准 (元/小时)

44800 33600 每月生产工人工资总额 (元)

11200 9600 每月总标准工时 (小时)

160 160 每人每月标准工时 (小时)

70 60 直接生产工人人数 (人)

4 3 工时用量标准 (小时/件) 0.1 0.2 废品耗用时间 (小时/件) 0.5 0.3 停工 (小时/件) 0.4 0.5 休息时间 (小时/件)

3 2 直接加工工时 (小时/件) 第二车间 第一车间 项目 制造费用标准成本的制定 单位产品制造费用标准成本 各工序的工时用量标准 各工序的制造费用分配率标准 = X ∑ ( ) 制造费用分配率标准 制造费用预算总额/标准工时总数 = 6.4 4.0 2.4 产品单位制造费用标准成本 (元) 1.0 0.8 制造费用分配率标准 (元/小时)

11200 7680 制造费用预算总额 (元)

11200 9600 标准工时总数 (小时)

4 3 工时用量标准 (小时/件) 合计 第二车间 第一车间 项目 单位产品标准成本的制定 直接材料+直接人工+制造费用 2.446.4 0.8元/小时1元/小时 3小时/件4小时/件 制造费用一车间二车间小计 10.51626.5 3.5元/小时4元/小时 3小时/件4小时/件 直接人工一车间二车间小计 88.4 单位产品标准成本 17.53855.5 7元/千克9.5元/千克 2.5千克/件4千克/件 直接材料A材料B材料小计 标准成本(元) 计划价格 用量标准 项目 成本因素分析 成本差异分析 变动成本的差异分析 动成本:是指随产量变动其总额也相应变动的成本,例如为制造产品而直接消耗的材料、生产工人的工资、运输费和水电费等. 分析的对象 直接材料成本差异 直接人工费成本差异 变动制造费用耗费差异 成本因素分析 直接材料的成本差异分析 材料价格差异=实际数量*(实际价格-标准价格) 材料数量差异=(实际数量-标准数量)*标准价格 直接材料的成本差异=价格差异+数量差异 =实际价格*实际耗用量 -标准价格*标准耗用量 成本因素分析 举例:某企业生产某种产品计划每件原材料2公斤,每公斤价格8元,实际生产消耗原材料2.3公斤,每公斤购进价9元,分析该产品的成本差异结构 成本因素分析 变动制造费用差异分析 变动制造费用耗费差异=实际工时*(变动费用实 际分配率-变动费用标准分配率) 变动制造费用效率差异=(实际工时-标准工时)变动费用标准分配率 变动制造费用差异=变动制造费用耗费差异 +变动制造费用效率差异 =实际工时*实际分配率 -标准工时*标准分配率 成本因素分析 固定制造费用差异分析 二因素分析法 固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数 固定制造费用能量差异=(生产能力-实际产量标准工时)*固定制造费用标准分配率 成本因素分析 例:某企业某月实际产量400件,发生固定制造成本1424元,实际工时为890小时,企业生产能力为500件,即1000小时,每件产品固定制造费用标准成本为3元,即每件产品标准工时为2小时,标准分配率为1.5元/小时. 成本因素分析 三因素分析法 固定制造费用耗费差异=固定制造费用实际数-固定制造费用预算数 固定制造费用闲置能量差异=(生产能力-实际工时)*固定制造费用标准分配率 固定制造费用效率差异=(实际工时-实际产量标准工时)*固定制造费用标准分配率 成本差异及其责任分析 材料差异采购价格差异 (PPV) 材料耗用差异 (MV) 单位材料成本差异 (UCV)总材料成本差异(TCV)产量差异 (VV)材料成本差异总额生产成本差异分摊率差异 (RV)效率差异 (EV)制造费用分摊差异制造费用差异 (OV)产能利用差异 (不计入单位产品成本)渠道和客户销售费用差异市场费用差异一般销售费用差异采购部门差异辅助管理部门的管理费用差异财务费用差异 相关责任中心物控部生产部生产部、物控部生产部生产部生产部生产部、物控部营销部营销部营销部物控部各辅助管理部门财务部 考核内容实际原材料采购成本(包含运费)与目标成本的差异;