PPT《课程内容提要》

材料的耗用,由工艺、技术和工场管理导致的浪费和废品;

实际产量和预算产量的差异,反应了未按计划生产的影响,或紧急采购订单的影响;

各项生产成本,如人工成本等单位产品金额差异;

生产环节生产率的差异;

固定制造费用的总额差异;

由于对生产能力未充分利用或过度利用对成本的影响;

渠道和客户销售费用的预算完成情况;

市场拓展的费用的预算完成情况;

部门管理费用的预算完成情况;

资金成本的预算完成情况 归集到产品的成本组成 不归集到产品的成本 亏损 盈余 成本线 损益平衡点 销售收入线 固定成本 变动成本 损益平衡点 成本分析的基本工具:盈亏平衡点的分析 数量 金额 损益表:营业收入 P * X可变成本 (V * X)利润贡献 [P-V] * X固定成本 (F) 利润[[P-V] * X] C F 盈亏平衡点: F/[P-V] 注解:P = 单价V = 单位可变成本F = 总固定成本X = 销售数量X* = 盈亏平衡点 盈亏平衡点的分析 利润=收入 C 成本利润=收入-变动成本-固定成本利润=边际贡献-固定成本利润=业务量x(单位价格-单位变动成本)-固定成本利润=业务量x 单位边际贡献-固定成本在盈亏平衡点,利润=0.因此有:盈亏平衡业务量= 固定成本/(价格-单位变动成本)固定成本/单位边际贡献 盈亏平衡点的分析 盈亏平衡点:总销售额补偿了总成本的量/销售额 企业如不能定期的度量其盈亏平衡点,就将降低其成功机会 .若盈亏平衡点位于较高的销售额,企业就有一定的风险 盈亏平衡点的分析有哪些应用 有助于企业的经营决策和营销决策 ---是否接受某种特殊订单 ---某种产品或业务是自制还是外购 ---是否引进某种新产品或新业务有助于企业进行what-if分析 ---为了维持现在的利润水准,需要增加多少销售 量来弥补价格一定量的下降 ---销售量的一定增长如何影响利润水平 ---要达到预期的利润水平,应该采取哪些措施 如何计算盈亏平衡点 案例――如何使用盈亏平衡点 销售价格 $

200 变动成本 $120 贡献毛益 $80 贡献毛益率= 40% 贡献毛益率的优点: (a) 能够分析企业的多种产品组合 (b) 能够根据收入计算出相应的贡献毛益 贡献分析 边际贡献――亏损产品 该公司生产A、B两种产品,今年开始,B产品销售不畅,售价下降,根据会计人员所提供的资料:B产品每月亏损在3万元左右.于是,公司管理层........