PPT《精品课程立体化教材系列》

精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系 税收筹划童锦治 主编熊巍 宋春平 副主编

第四章 流转税的税收筹划 本章提要 精品课程立体化系列教材 本章围绕增值税、消费税、营业税的基本内容,按照政策依据、筹划思路与案例分析的基本体例,从企业生产经营行为的细节入手,介绍了各税种的基本筹划方法,并对各种方法进行简要评述.

厦门大学财政系 精品课程立体化系列教材 本章结构 本章结构

第一节 增值税的税收筹划

第二节 消费税的税收筹划

第三节 营业税的税收筹划 本章重点难点 重点:各流转税筹划的政策依据和筹划思路 难点:各流转税筹划的政策依据和筹划思路 厦门大学财政系 本节逻辑结构图

第一节 增值税的税收筹划 增值税的税收筹划 纳税人身份的税收筹划 混合销售的税收筹划 兼营行为的税收筹划 几种特殊销售的税收筹划 销售已用固定资产的税收筹划 利用销项税额和进项税额延缓纳税 利用优惠政策的税收筹划 厦门大学财政系 精品课程立体化教材系列

一、增值税筹划的政策要点 增值税的税收筹划主要围绕下列税收政策进行:

(一)一般纳税人和小规模纳税人的征税规定;

(二)混合销售行为的征税规定;

(三)兼营行为的征税规定;

(六)有关销项税额确定和进项税额抵扣的税收规定;

(五)纳税人销售已使用过的固定资产的征税规定;

(四)几种特殊销售方式的征税规定;

(七)有关增值税优惠政策的税收规定. 厦门大学财政系 精品课程立体化教材系列

(一)政策依据与筹划思路

二、纳税人身份的税收筹划 我国将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人.小规模纳税人销售货物不得使用增值税专用发票,统一适用3%的征收率,没有税款抵扣权;

而一般纳税人按规定税率17%或13%计算税额,并享有税款抵扣权;

要想成为小规模纳税人,工业企业和商业企业应分别符合哪些标准呢? 1.政策依据 厦门大学财政系 精品课程立体化教材系列

(一)政策依据与筹划思路

二、纳税人身份的税收筹划 通过对企业增值率和抵扣率的分析,确定最适合的纳税人身份,以达到最低的税收负担. 2.筹划思路 厦门大学财政系 精品课程立体化教材系列

(一)政策依据与筹划思路

二、纳税人身份的税收筹划 (1)不含税销售额增值率节税点的确定 增值率节税点判别法及其运用 假定纳税人不含税销售额增值率为D,不含税销售额为S,不含税购进额为P,一般纳税人适用的税率为17%,小规模纳税人的征收率为3%,则a:一般纳税人的不含税销售额增值率D=(S-P)/ S *100%应纳的增值税为S*17%*D b:小规模纳税人应纳的增值税为S*3%要使两类纳税人税负相等,则要满足:S*17%*D=S*3%, 解得,一般纳税人节税点E=D=17.65% 如果一般纳税人适用13%的低税率,节税点又是多少? 厦门大学财政系 精品课程立体化教材系列

(一)政策依据与筹划思路

二、纳税人身份的税收筹划 (2)含税销售额增值率节税点的确定 假定纳税人含税销售额增值率为Dt,含税销售额为St,含税购进额为Pt,一般纳税人适用的税率为17%,小规模纳税人的征收率为3%,则a:一般纳税人的含税销售额增值率Dt=(St-Pt)/ St*100%应纳的增值税为St/(1+17%)*17%*Dt b:小规模纳税人应纳的增值税为St/(1+3%)*3%要使两类纳税人税负相等,则要满足:St /(1+17%)*17%*Dt= St /(1+3%)*3% 解得,一般纳税人节税点Et=Dt=20.05% 如果一般纳税人适用13%的低税率,节税点又是多少? 厦门大学财政系 精品课程立体化教材系列