PPT《精品课程立体化教材系列》

(一)政策依据与筹划思路

二、纳税人身份的税收筹划 (3)增值率节税点判别法的运用 如果仅从增值税角度考虑,当一个企业的增值率小于节税点时, 应选择作为一般纳税人;

相反,如果一个企业的增值率大于节税点时,应选择作为小规模纳税人. 厦门大学财政系 精品课程立体化教材系列

(一)政策依据与筹划思路

二、纳税人身份的税收筹划 (1)抵扣率节税点的确定 抵扣率节税点判别法及其运用 D=(S-P)/S*100%=(1-P/S)*100%=1-不含税可抵扣购进额占销售额的比重 Dt=(St-Pt)/St*100%=(1-Pt/St)*100%=1-含税可抵扣购进额占销售额的比重 厦门大学财政系 精品课程立体化教材系列

(一)政策依据与筹划思路

二、纳税人身份的税收筹划 (1)抵扣率节税点的确定 以增值税税率17%,征收率3%为例,分别计算抵扣率节税点P/S与Pt/St 由增值率节税点的计算可知:17%*(1-P/S)=3%17%/(1+17%)*(1-Pt/St)=3%/(1+3%),则含税及不含税抵扣率节税点分别为P/S=82.35%,Pt/St=79.95% 如果一般纳税人适用13%的低税率,含税、不含税抵扣率点又是多少? 厦门大学财政系 精品课程立体化教材系列

(一)政策依据与筹划思路

二、纳税人身份的税收筹划 (2)抵扣率节税点判别法的运用 如果仅从增值税角度考虑,当一个企业的抵扣率小于节税点时, 应选择作为小规模纳税人;

相反,如果一个企业的增值率大于节税点时,应选择作为一般纳税人. 厦门大学财政系 精品课程立体化教材系列

(二)具体案例

二、纳税人身份的税收筹划 1.具体案例 【案例一】某锅炉生产企业,年含税销售额在100万元左右,每年购进含增值税价款的材料大致在90万元左右,该企业会计核算制度健全,在向主管税务机关申请纳税人资格时,既可以申请成为一般纳税人,也可以申请为小规模纳税人,请问企业应申请哪种纳税人身份对自己更有利?如果企业每年购进的含税材料大致在50万元左右,其他条件相同,又应该作何选择? 厦门大学财政系 精品课程立体化教材系列

(二)具体案例

二、纳税人身份的税收筹划 2. 案例解析 第一种情况: 该企业含税销售额增值率为 :(100-90)/100*100%=10%由于10%20.05%,该企业维持小规模纳税人身份有利节税.企业作为一般纳税人应纳增值税额为:( 100-50)/(1+17%)*17%=7.265(万元)企业作为小规模纳税人应纳增值税额为: 100/(1+3%)*3%=2.913(万元)所以,企业保持小规模纳税人身份可以节税4.352万元. 精品课程立体化教材系列 厦门大学财政系

(二)具体案例

二、纳税人身份的税收筹划 1.具体案例 【案例二】某物资批发有限公司系一般纳税人,计划于2009年下设两个批发企业,预计2009年全年应税销售额分别为150万元和120万元(均为不含税销售额),并且不含税购进额占不含税销售额的40%左右.请问,从维护企业自身利益出发,选择哪种纳税人资格对企业有利? 厦门大学财政系 精品课程立体化教材系列

(二)具体案例

二、纳税人身份的税收筹划 2. 筹划思路 由于该物资批发有限公司是一般纳税人,因此,其下设的这两个批发企业既可以纳入该物资批发有限公司统一核算,成为一般纳税人,也可以各自作为独立的核算单位,成为小规模纳税人,适用3%的征收率. 由于这两个批发企业预计不含税购进额占不含税销售额的40%左右,即不含税增值率为60%,高于17.65%,企业作为小规模纳税人税负较轻. 厦门大学财政系 精品课程立体化教材系列