PPT《第一章 税务会计总论》

第一章 税务会计总论 学习目标:?了解纳税会计与财务会计的联系与区别 ,达到依法进行纳税会计实务处理的目的 .

?掌握税务会计的前提与原则 . 重点 税务会计概念、税务会计与财务会计关系 难点 税务会计要素 主要内容 1.1税务会计概念对象和任务 1.2税务会计理论和方法 1.3税务会计要素 本章小结

第一节税务会计概念、对象和任务

一、税务会计的概念 税务会计形成时间比较短,其制度与体系尚不完善,纳税会计的定义也有多种表述. 美国著名纳税会计专家吉特曼博士认为:税务会计主要是处理某项目何时被确认为收入或费用账务问题的一种专业会计. 日本著名纳税会计专家武田昌辅认为:税务会计是为计算法人税法中的课税所得而设立的会计,它不是制度会计,是以企业会计为依据,按税法的要求对既定的盈利进行加工、修正的会计. 财政部会计准则委员会咨询专家,中国会计学会理事、学术委员,中国成本研究会理事,天津市会计学会常务理事,天津财经学院博士生导师,国内著名税务会计学者盖地教授认为:税务会计是以国家现行税收法令为准绳,运用会计学的理论和方法,连续、系统、全面的对税款的形成、计算和缴纳,即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计. 综上所述,税务会计是以国家税法为准绳,借助财务会计的基本理论和方法,对纳税单位纳税活动引起的资金运动进行核算,监督和筹划的一门专业会计.它是融税收法规和会计核算为一体的特殊的专业会计,是财务会计学与税收学在一定程度上的相互结合.它是专门适应纳税人的需要,将会计的基本理论、方法同纳税活动相结合形成的一门边缘学科.这门学科围绕纳税这个中心问题,需要进行深入研究,研究其概念、目标、原则、纳税会计模式、纳税会计领域等一系列理论问题,研究如何利用财务会计所提供的资料进行税款的计算、核算、缴纳等实务问题.

二、税务会计对象 税务会计对象即税务会计核算和税务会计监督.在企业中凡能够用货币计量的涉税事项都是税务会计的研究对象,主要包括经营收入、成本费用与资产计价、经营成果的确定与应税所得额的调整、税额计算与解缴、罚金缴纳和税收减免.

三、税务会计的特点 1.税收法规的制约性 税收法规的制约性是指税务会计是以国家现行的税收法令为依据,按照税收法律制度对税款的形成、计算、申报和缴纳进行核算和监督. 2.会计主体的特定性 不论什么性质的企事业单位,不管其隶属于哪个部门或行业,只要被确认为纳税人,在处理税务事宜时都必须依照税法,运用税务会计核算的专门方法对其经营活动进行核算和监督,这就使得税务会计成为企事业单位涉税活动核算和监督的一个重要手段.如果一个企事业单位或机关团体不是税法规定的纳税人,则不需要按照税务会计的要求进行税务会计核算.即使作为纳税人,税务会计的核算内容只是纳税人的税务活动过程中所表现的有关经济业务,税务会计只对这部分内容进行核算和监督.因此,税务会计是根据其核算对象是否涉及税收确定其税务会计主体的地位. 税务会计核算需要兼顾国家和纳税人两方面的利益,正确处理好国家、企业和个人之间的分配关系.(1)要保护国家利益,严格遵守国家的税收法律及其有关规定,保证国家税收政策的落实(2)要维护纳税人的合法权益,在遵守税法的前提下,通过税收会计的纳税筹划,尽最大可能地降低纳税人的税收负担. 3. 核算目的的双重性