PPT《第一章 税务会计总论》

3、货币时间价值 货币在其周转使用中由于时间因素而形成的差额价值,称为货币的时间价值.这一基本前提已成为税收立法、税收征管的基点,因此,各个税种都明确规定纳税义务发生时间的确认原则、申报期限、缴库期限等.正因为如此,递延确认收入或加速确认费用可以产生巨大的资金优势.在税收筹划实践中,人们逐步认识到最少纳税和最迟纳税的重要性.与此同时,政府及财税部门也深感货币时间价值原则的重要性,十分注重税收的及时性.

4、纳税会计期间 持续经营假设下,纳税会计主体是一个长期经营单位,其经营活动是连续不断的.为保证税法规定纳税期限内及时、足额缴纳税款,需要将纳税会计主体持续不断的生产经营活动划分为一定期间,据以及时计算、缴纳税款,结算账目、编制报告,从而披露纳税会计信息.这种将纳税会计主体的经营期人为地划分为一段段首尾相接、等间距的较短期间,便是纳税会计分期.这些期间便是纳税会计期间. 如我国所得税法规定的纳税年度是自公历1月1日起至12月31日止.

二、税务会计原则 1.税法优先原则 2.较少运用谨慎原则 3.积极筹划的原则4. 接受审查的原则

三、 税务会计与财务会计的比较 1.两者的联系. 税法条款对会计概念和会计技术的采纳,表明了税务会计与财务会计有着相互依存的基础.计算税金的程序大多模拟会计方法,如应纳税所得额的计算就类似于会计利润的核算;

计税依据一般地取自会计记录.可以说,税法是借助了会计技术才得以实施的,税收管理因采用了会计方法才日趋成熟.但是,从另一角度而言,税法也对会计产生了广泛而深远的影响,它使会计实务处理更加规范化、法制化,有时也制约了会计对某些核算方法的选择. 2.两者的差异 (1)目标不同. (2)法律依据不同. (3)核算基础不同. (4)会计要素和会计等式不同.

四、 税务会计模式

1、发达国家税务会计模式 (1)英美的税务会计模式 (2)法德的税务会计模式 (3)日本的税务会计模式

2、我国税务会计模式 我国税务会计模式是财税分离还是财税合一,会计界正在争论之中.目前我国没有采用英美那样财税分离的模式,也没有采用法德那样典型的财税合一的模式,和日本的税务会计模式较类似,采用了财税适度分离的模式

第三节 税务会计要素

一、计税依据 计税依据指税法中规定的计算应纳税额的根据,在税收理论中称为税基.纳税人的各种应缴税款是根据各税的计税依据与其税率相乘来计算的.税种不同其计税依据也不同,有收入额、销售额(量)、增值额(率)、所得额等.

二、应税收入 应税收入是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入,即税法所认定的收入,也可称为法定收入.应税收入与财务会计收入(简称 会计收入 )有密切联系,但不一定等同. 确认应税收入应根据两点:①与应税行为相联系,即发生应税行为才能产生应税收入.换言之,如果纳税人发生非应税行为或免税行为,其所取得的收入就不是应税收入,而只是会计收入.②与某一具体税种相关.纳税人取得一项收入,如果是应税收入,必然与某一具体税种相关,即是某一特定税种的应税收入. 对应税收入的确认和计量,一般也是按财务会计原则和标准进行.但在具体掌握上,税法又有例外,如对权责发生制的修正,税法对某些应税行为按收付实现制确认应税收入.