PPT《第一章 税务会计总论》

4、会计差异的可调性 税务会计在收入确认、存货计价、折旧计提、坏账准备等方面与财务会计虽然存在着各种差异,但是这些差异都是可以通过专门的方法进行调整的.例如:企业的利息支出,只需将其划分为金融机构借款和非金融机构借款,将其中不能扣除的部分剔除后,相应调整利润额,就可以将税前会计利润调整成应纳税所得额.由于财务会计和税务会计都要以会计准则为基础,对由于企业会计处理与会计制度规定不一致造成差异的项目,既要调整纳税所得额,又要调整企业账户记录.

四、 税务会计的任务和目标 税务会计的任务是税务会计目标的具体体现.税务会计作为会计的一个分支,既要以国家税收法律法规为依据,促使企业正确履行纳税义务,又要使企业在国家税法允许的范围内,追求企业纳税方面的经济效益.因此,其主要任务包括: 1.核算和监督企业对国家税收法律法规的贯彻执行情况,正确履行纳税义务,正确处理国家与企业之间的分配关系.2.按照国家现行税法规定,正确计算企业在规定的纳税期限内的应纳税款,并进行正确的会计处理. 3.按照国家税收征管法规的规定和主管税务机关的要求,及时、足额地缴纳税款,并进行相应会计处理.4.正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表,认真执行税务机关的审查意见. 5.进行企业税务活动的经济分析,不断提高企业执行税法的自觉性和税务核算水平,不断增强企业的纳税意识和办税能力.同时,企业也应当充分利用现行税法和有关政策、制度所赋予的各种权利,合理安排其筹资、投资、经营以及财务核算方法等行为,进行科学、合理、规范的经济决策,寻求纳税方面的经济利益,以充分发挥企业税务会计的作用,更好地完成税务会计的任务. 税务会计的基本目标主要体现在以下三个方面: 1.企业内部经营管理者经营决策的需要. 2.国家税收管理的需要.国家在制定税法、进行税收征管时,一般是以会计记录和会计信息为依据的,在会计信息的基础上进行必要的调整,会计信息是国家税收管理的重要依据. 3.其他有关方面的需要.

第二节税务会计的基本理论和方法

一、 税务会计的基本前提税务会计目标是提供有助于企业税务决策的信息,而企业错综复杂的经济业务会使企业会计实务存在种种不确定因素,因此,要保证税务会计信息质量,要正确确认和计量,必须要明确税务会计的基本前提.由于税务会计以财务会计为基础,财务会计中的基本前提有些也适用于税务会计,如会计分期、货币计量等.但因税务会计的法定性等特点,税务会计的基本前提也有其特殊性.

1、纳税主体 会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织,会计处理的数据和提供的财务信息,被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内.纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人.在一般情况下,会计主体应是纳税主体.在特定情况下,二者不一定重合.如:在某些垂直领导的行业,如铁路、银行,由铁道部、各总行集中纳税,其基层单位是会计主体,但不是纳税主体.又如:在对稿酬征纳个人所得税时,其纳税人并非会计主体,而作为扣缴义务人的出版社或杂志社则成为这一纳税事项的会计主体.

2、持续经营 持续经营前提意味着该纳税人个体将继续存在足够长的时间以实现它现在的承诺,如预期所得税在将来被继续课征,这是所得税款递延、亏损前溯或后转以及时间性差异能够存在并且能够使用 纳税影响会计法 进行所得税跨期摊配的理由所在.