PPT《第一章 税务会计总论》

三、法定扣除费用 扣除费用是企业因发生应税收入而必须支付的相关成本、费用,即税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额,亦称法定扣除项目金额. 扣除项目分不同情况予以确认:①按其与应税收入的发生是否为因果关系,如为因果关系,可按比例扣除;

②在受益期内,按税法允许的会计方法进行折旧、摊销;

③对特定项目,不论财务会计按什么会计原则,均不得超过扣除标准.如财务会计中的投资成本,在所得税中应是计税成本. 财务会计确认、记录的费用、支出与法定扣除项目金额虽然有密切关系,但并不完全等同.

四、应税所得 财务会计学与税务会计学中 所得 的含义有所不同.财务会计中的 所得 就是账面利润或会计利润;

税务会计中的 所得 即指应税所得,或称应纳税所得额,它是应税收入与法定扣除项目金额之差.

五、应纳税额 应纳税额亦称应缴税款.它是计税依据与其适用税率(或者单位税额)之乘积.应纳税额是税务会计特有的一个会计要素.影响应纳税额的因素有计税依据、税率、单位税额和减免税规定. 计税依据体现征税的广度,每个税种都要明确规定其计税依据,除附加税外,各个税种均有独立的计税依据;

税率体现征税的深度,各个税种一般都有其特定的税率;

减免税如果是对税基的减免,则体现在计税依据中,如果是对应纳税额的减免,则是一个单独的因素.此外,退免税、退补税、滞纳金、罚款、罚金也可以作为税务会计的一项会计要素,但不是主要会计要素. 税务会计要素是税制构成要素在纳税人会计核算中的基本体现,它们之间也有两个会计等式:计税依据*适用税率=应纳税额;

应税收入-扣除费用=应税所得.前者适用于所有的税种,后者仅适用于所得税,由此可见税务会计要素之间的........