PDF《美国萨班斯法案》

1 行业发展研究资料(№.

2003-4) 美国萨班斯法案 针对安然、世通等财务欺诈事件,美国国会出台了《2002 年公众公 司会计改革和投资者保护法案》 . 该法案由美国众议院金融服务委员会主 席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出,又被称作《2002 年萨班斯―奥克斯利法案》 (简称萨班斯法案) .法案对美国《1933 年证 券法》 、 《1934 年证券交易法》作了不少修订,在会计职业监管、公司治 理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定. 为便于相关领域的研究,中注协组织翻译了萨班斯法案. 为方便阅读,译本前编写了摘要;

另外,译本对章节顺序作了必要 的调整,特予说明. 译文定稿前,参考了中国证监会首席会计师办公室、财政部财政科 学研究所会计研究室编译的相关文献,谨致谢意. 中国注册会计师协会编 二OO三年十一月十一日

2 目录萨班斯法案摘要 萨班斯法案

一、 萨班斯法案正文目录

二、 萨班斯法案正文

三、 萨班斯法案关于 SEC 的规定及执行

四、萨班斯法案有关定义

3 萨班斯法案摘要 萨班斯法案主要包括以下几个方面的内容:

一、成立独立的公众公司会计监察委员会,监管执行公众公司审计 职业 公众公司会计监察委员会(以下简称 PCAOB)负责监管执行公众公司 审计的会计师事务所及注册会计师.法案规定:

(一)PCAOB 拥有注册、检查、调查和处罚权限,保持独立运作,自 主制定预算和进行人员管理,不应作为美国政府的部门或机构,遵从哥 伦比亚非赢利公司法,其成员、雇员及所属机构不应视为联邦政府的官 员、职员或机构.

(二) 授权美国证券交易委员会 (以下简称 SEC) 对PCAOB 实施监督. PCAOB 由5名专职委员组成,由SEC 与美国财政部长和联邦储备委员会 主席商议任命,任期

5 年.5 名委员应熟悉财务知识,其中可以有

2 名 是或曾经是执业注册会计师,其余

3 名必须是代表公众利益的非会计专 业人士.

(三)要求执行或参与公众公司审计的会计师事务所须向 PCAOB 注 册登记.PCAOB 将向登记会计师事务所收取 注册费 和 年费 ,以满 足其运转的经费需要.

(四) PCAOB 有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关 鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等.PCAOB 如认为适当,将 与指定的、由会计专家组成的、负责制定准则或提供咨询意见的专业团 体保持密切合作,有权对这些团体建议的准则进行补充、修改、废除或 否决.PCAOB 须就准则制定情况每年向 SEC 提交年度报告.

(五)根据《1934 年证券交易法》和修订《1933 年证券法》的有关

4 要求,授权 SEC 对会计准则制定机构的会计原则是否达到 一般公认 的目标进行认定.该准则制定机构必须符合如下要求:第一,应是民间 机构;

第二,由某个理事会(或类似机构)管理,该理事会多数成员在 过去两年内未在任何会计师事务所任职;

第三,经费获取方式与 PCAOB 相似;

第四,通过多数票的方式确保会计原则及时反映新的会计问题和 商业实务;

第五,制定准则时考虑准则适应商业环境的变动性,以及高 质量会计准则国际趋同的必要性或适当性.此外,法案还要求 SEC 就美 国财务报告系统如何采用以原则为基础的会计准则问题进行研究,并在 一年内向国会提交研究报告.