PDF《美国萨班斯法案》

(三)主要股东或高级管理者披露股权变更或证券转换协议的强制 期间由原来的

10 个工作日减少为

2 个工作日.

(四)由SEC 制定规则,强制要求公众公司年度报告中应包含内部 控制报告及其评价,并要求会计师事务所对公司管理层做出的评价出具 鉴证报告.

(五)由SEC 制定规则,强制要求公司审计委员会至少应有一名财 务专家,并且要予以披露.

五、加重了违法行为的处罚措施

(一)故意进行证券欺诈的犯罪最高可判处

25 年入狱.对犯有欺诈 罪的个人和公司的罚金最高分别可达

500 万美元和

2500 万美元.

7

(二)故意破坏或捏造文件以阻止、妨碍或影响联邦调查的行为将 视为严重犯罪,将处以罚款或判处

20 年入狱,或予以并罚.

(三)执行证券发行的会计师事务所的审计和复核工作底稿至少应 保存

5 年. 任何故意违反此项规定的行为, 将予以罚款或判处

20 年入狱, 或予以并罚.

(四)公司首席执行官和财务总监必须对报送给 SEC 的财务报告的 合法性和公允表达进行保证.违反此项规定,将处以

50 万美元以下的罚 款,或判处入狱

5 年.

(五)起诉证券欺诈犯罪的诉讼时效由原来从违法行为发生起

3 年 和被发现起

1 年分别延长为

5 年和

2 年.

(六)对检举公司财务欺诈的公司员工实施保护措施,并补偿其特 别损失和律师费.

六、增加经费拨款,强化 SEC 的监管职能 从2003 年度起将 SEC 的拨款增加到 7.76 亿美元,加强欺诈防范、 风险管理、市场监管与投资管理.其中

9800 万美元用于招聘

200 名工作 人员,加强对注册会计师和审计业务的监管.

七、要求美国审计总署加强调查研究

(一)授权美国审计总署对会计师事务所强制轮换制度进行研究.

(二)要求美国审计总署对

1989 年以来的会计师事务所的合并进行 研究,评估其现在和未来的影响,并对发现的问题提出解决方案.

(三)要求美国审计总署研究导致会计师事务所竞争受限的因素, 如高成本、低服务质量、独立性、缺乏选择等.并调查联邦或州的监管 政策是否存在妨碍会计师事务所正当竞争的因素.

(四)责成美国审计总署就调查研究的情况,在一年内分别向参议 院银行委员会和众议院金融服务委员会报告. (执笔人 吴文军)

8 萨班斯法案正文目录

第一章 公众公司会计监察委员会 第101 节 组建、管理条款 第102 节 在委员会注册 第103 节 审计、质量控制和独立性准则及规定 第104 节 对注册的会计师事务所的检查 第105 节 调查和惩戒程序 第106 节 外国注册的会计师事务所 第107 节SEC 对委员会的监管 第108 节 会计准则 第109 节 资金

第二章 审计师的独立性 第201 节 审计师执业范围之外的业务 第202 节 事前许可 第203 节 负责审计合伙人的轮换 第204 节 审计师向审计委员会报告 第205 节 保持一致性的修订 第206 节 利益的冲突 第207 节 关于强制轮换注册的会计师事务所的研究 第208 节对SEC 的授权 第209 节 州级管理当局的考虑

第三章 公司的责任 第301 节 公众公司审计委员会 第302 节 公司对财务报告的责任

9 第303 节 对审计不正当的影响 第304 节 没收奖金及收益 第305 节 对公司官员及董事的处罚 第306 节 禁止在养老基金的管制期内进行内部交易 第307 节 关于律师职业责任的规定 第308 节 投资者公平基金