PDF《美国萨班斯法案》

(六)PCAOB 对公众公司审计客户超过

100 户以上的会计师事务所, 要进行年度质量检查,其它事务所每

3 年检查一次.PCAOB 和SEC 可随 时对会计师事务所进行特别检查.

(七)PCAOB 有权调查、处罚和制裁违反该法案、相关证券法规以及 专业准则的会计师事务所和个人.不过,PCAOB 的处罚程序要受 SEC 监督,SEC 可以加重、减轻其做出的处罚,也可以修改或取消其处罚决定. PCAOB 对会计师事务所和个人进行处罚和制裁的形式包括:临时或永久 吊销注册;

临时或永久禁止个人在会计师事务所执业;

临时或永久限制 事务所或个人的执业活动、职能等;

对于故意、明知故犯、不计后果的 行为或者屡犯的过失行为,可对自然人处以

75 万美元以下的罚款,对单 位处以

1500 万美元以下的罚款;

对于过失行为,自然人罚款不超过

10 万美元,单位不超过

200 万美元;

谴责;

强制要求参加附加的专业培训 和教育;

其它处罚形式.

(八)审计美国公司(包括审计美国公司的国外子公司)的外国会 计师事务所也必须向 PCAOB 登记.

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二、要求加强注册会计师的独立性

(一)修改

1934 年《证券交易法》 ,禁止执行公众公司审计的会计 师事务所为审计客户提供列入禁止清单的非审计服务,未明确列入禁止 清单的非审计服务也要经过公司审计委员会的事先批准.被禁止的非审 计服务包括:簿记服务以及为审计客户提供的与会计记录或财务报表相 关的其它服务、财务信息系统设计与实施、评估或估价服务、精算服务、 内部审计外包服务、管理职能或人力资源服务、经纪人、投资顾问或投 资银行服务、法律服务以及与审计无关的专家服务、公众公司监察委员 会根据有关规则认为不可提供的其它服务.

(二)审计合伙人和复核合伙人每

5 年必须轮换,规定了注册会计 师需向公司审计委员会报告的事项.

(三)如果公司首席执行官、财务总监、首席会计官等高级管理者 在前一年内曾在会计师事务所任职,该事务所则被禁止为这家公司提供 法定审计服务. 另外,责成各州监管机构自行决定 PCAOB 的独立性标准是否适用于 未在该委员会登记的中小事务所.

三、要求加大公司的财务报告责任

(一)要求公司的审计委员会负责选择和监督会计师事务所,并决 定会计师事务所的付费标准.

(二) 要求公司首席执行官和财务总监对呈报给 SEC 的财务报告 完 全符合证券交易法,以及在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营 成果 予以保证.对违反证券法规而重编会计报表后发放的薪酬和红利 应予退回.

(三)公司财务报告必须反映会计师事务所做出的所有重大调整,

6 年报和季报要披露重大表外交易,以及与未合并实体之间发生的对现在 或将来财务状况具有重大影响的其他关系.

(四) SEC 有权对违反证券法规者担任公司的董事或管理人员采取禁 入措施.

(五)强制要求公司高级财务人员遵循职业道德规则.

(六)禁止公司给高层管理者或董事贷款,并要求公司管理层在买 卖公司股票后立即告知 SEC.

四、要求强化财务披露义务

(一)公众公司应进行实时披露,即要求及时披露导致公司经营和 财务状况发生重大变化的信息.

(二)由SEC 制定规则,要求公众公司披露对公司财务状况具有重 大影响的所有重要的表外交易和关系,且不以误导方式编制模拟财务信 息.由SEC 负责对特殊目的实体等表外交易的披露进行研究,提出建议 并向国会报告.